Налоги в Португалии на визе D7: 183 дня, IFICI и брокер

Коротко

• Налоговым резидентом Португалии становятся при пребывании больше 183 дней за любые 12 месяцев или при наличии жилья, которое выглядит как постоянное.
• Резидентство начинается с первого дня пребывания в стране, поэтому год переезда обычно делится на две части.
• Дивиденды, купоны и проценты из-за рубежа облагаются по ставке 28%, по желанию их можно включить в общую шкалу 12,5-48%.
• Иностранные пенсии облагаются по общей шкале, льготной ставки для пенсионеров больше нет.
• Режим NHR закрыт для новых участников с 2024 года, а IFICI дает льготы только за квалифицированную работу, а не за пассивный доход.
• Соглашение Португалии и России формально не денонсировано, но с 2023 года Россия не применяет почти все его статьи.
• Иностранные счета, включая брокерские, указывают в приложении J к декларации, даже если дохода по ним не было.

Когда вы становитесь налоговым резидентом

Виза D7 и вид на жительство сами по себе не делают вас налоговым резидентом. Критерии заданы в статье 16 Кодекса IRS. Вы резидент в году, если пробыли в Португалии больше 183 дней подряд или с перерывами в любом 12-месячном периоде, который начинается или заканчивается в этом году. Второй критерий работает и при меньшем числе дней: если в любой день этого периода у вас было в Португалии жилье в условиях, которые позволяют предположить намерение держать его как обычное место жительства. Раньше закон смотрел на жилье на 31 декабря, сейчас - на любой день периода. Общая логика правила 183 дней разобрана в глоссарии.

Для владельца D7 второй критерий обычно выполняется сразу: для визы нужен договор аренды или собственное жилье, а сама виза выдается для постоянного проживания. Поэтому рассчитывать, что «до 183 дней я не резидент», рискованно. Если вы сняли квартиру на год и живете в ней, налоговая вправе считать вас резидентом даже при 150 днях в стране.

Важная деталь - дата начала. По статье 16 резидентом становятся с первого дня пребывания в Португалии, а перестают быть им с последнего дня. Если вы переехали 1 июля 2026 года и раньше в Португалии резидентом не были, за 2026 год Португалия облагает ваши мировые доходы только со дня переезда. Доходы первой половины года относятся к прежней стране. На практике это значит, что дивиденды, выплаченные в мае, и дивиденды, выплаченные в сентябре, попадут в разные налоговые системы. Подробно о статусе - в статье о налоговом резидентстве Португалии.

Резидентство нужно оформить и в налоговой: сменить адрес в личном кабинете Portal das Finanças на португальский. Пока в системе указан иностранный адрес, вы числитесь нерезидентом, и это потом приходится исправлять. Что такое налоговое резидентство в целом и почему его считают по каждой стране отдельно, объясняет глоссарий.

Что это значит для вас. Отсчитывайте налоговые обязательства от дня фактического переезда и сразу обновите адрес в налоговой. Отсутствие 183 дней не защищает, если у вас в Португалии постоянное жилье.

Ставки IRS в 2026 году

Основной налог на доходы физических лиц в Португалии - IRS. Общая шкала прогрессивная, в 2026 году в ней девять ступеней, ставки от 12,5% до 48%. Действующая редакция статьи 68 Кодекса IRS установлена законом о бюджете на 2026 год, № 73-A/2025 от 30 декабря 2025 года. К самым высоким доходам дополнительно применяется солидарный сбор.

Шкала работает по частям: каждая ступень облагает только часть дохода внутри своей границы. Пример с условными цифрами. Облагаемый доход за год 20 000 евро. До 17 838 евро налог считают по средней ставке 15,823%, это 2 822 евро. Остаток 2 162 евро облагается по ставке 24,1%, это 521 евро. Итого около 3 344 евро до вычетов из налога, то есть примерно 16,7% от облагаемого дохода. Облагаемый доход - это уже сумма после специального вычета, положенного пенсионерам и работникам.

По общей шкале облагаются зарплата, доход от самостоятельной работы и пенсии. Капитальные доходы и прирост капитала по умолчанию облагаются отдельно, по специальной ставке. Обзор всех видов дохода есть в статье о подоходном налоге в Португалии.

Пассивный доход: дивиденды, купоны, проценты

Для получателя D7 это главный раздел. Дивиденды, купоны по облигациям и проценты по вкладам - капитальные доходы. Если они получены через португальский банк, банк удерживает 28% сам. Если доход пришел на иностранный счет и португальский налог никто не удержал, по статье 72 Кодекса IRS он облагается по автономной ставке 28% через вашу годовую декларацию.

Есть выбор - englobamento, то есть включение капитальных доходов в общую шкалу. Это выгодно, когда общий доход небольшой: если вся ваша база укладывается в первые ступени, средняя ставка будет ниже 28%. Для дивидендов компаний из ЕС и Европейской экономической зоны при таком выборе в базу включают только половину суммы. Но выбор действует на все капитальные доходы этой категории за год сразу, выбрать только выгодные выплаты нельзя. При доходе в верхних ступенях englobamento обычно невыгоден.

Если компания или банк в другой стране удержали свой налог, Португалия его зачитывает по статье 81 Кодекса IRS. Зачет ограничен меньшей из двух сумм: налогом, фактически уплаченным за рубежом, и португальским налогом с этого дохода. Пример с условными цифрами: дивиденды 10 000 евро, страна источника удержала 1 500 евро. Португальский налог по ставке 28% составляет 2 800 евро, к доплате 1 300 евро. Если за рубежом удержали больше 28%, излишек Португалия не возвращает. О механике удержания у источника рассказывает термин налог у источника.

Отдельное правило для черного списка. Если доход получен от структуры или компании в юрисдикции, которую Португалия включила в перечень стран со значительно более благоприятным налоговым режимом, ставка 35%. Перед покупкой фондов или облигаций эмитентов из офшорных зон это стоит проверить.

Что это значит для вас. Ставка 28% - не потолок и не пол. Посчитайте оба варианта: автономную ставку и общую шкалу. При небольших пенсиях и дивидендах шкала часто дешевле.

Брокер в третьей стране: что и как декларировать

Многие получатели D7 держат портфель у брокера в США, Швейцарии, ОАЭ или другой стране. Для Португалии место брокера не важно: резидент облагается по мировому доходу. Важно другое - иностранный брокер не удерживает португальский налог и не отправляет в AT готовую справку. Все расчеты делаете вы или ваш бухгалтер.

Дивиденды и купоны декларируют по датам выплаты и пересчитывают в евро по курсу на дату получения. Прирост капитала от продажи бумаг облагается по ставке 28% с годового сальдо: прибыль по одним сделкам уменьшается на убытки по другим за тот же год. С 2023 года есть ограничение: если бумаги находились у вас меньше 365 дней, а ваш облагаемый доход достигает верхней ступени шкалы, такой прирост обязательно включают в общую шкалу. Подробнее о приросте капитала - в статье о налоге на прирост капитала в Португалии и в глоссарии, термин налог на прирост капитала.

Криптоактивы облагаются по своим правилам: по общему правилу прирост по монетам, которыми вы владели 365 дней и дольше, не облагается, а при более коротком сроке ставка 28%. Есть исключения, их разбирает отдельная статья о налогах на криптовалюту в Португалии.

Сам брокерский счет тоже нужно показать. В приложении J к декларации есть раздел, где перечисляют счета в банках и у брокеров за пределами Португалии, с номером счета и кодом учреждения. Это информационная обязанность: налога она не добавляет, но за ее пропуск грозит штраф. Указывать нужно и счета без движения. Португалия участвует в автоматическом обмене финансовой информацией (CRS), поэтому сведения о счете в стране-участнице налоговая, как правило, получит независимо от вас.

Пенсии

Пенсия - самый частый источник дохода для D7. Иностранные пенсии у резидента облагаются по общей шкале IRS, из пенсии вычитают специальный вычет, как из зарплаты. Если страна выплаты тоже удержала налог, его зачитывают в пределах португальского налога. Какая страна вправе облагать пенсию, решает соглашение об избежании двойного налогообложения между Португалией и страной выплаты: часто частные пенсии облагает страна проживания, а государственные пенсии бывших госслужащих - страна выплаты. Список соглашений есть в статье о налоговых соглашениях Португалии.

До 2024 года многих пенсионеров привлекал режим NHR со ставкой 10% на иностранную пенсию. Новые участники его больше не получают, а IFICI пенсии не освобождает. Значит, при планировании бюджета на D7 нужно закладывать обычную шкалу. Полезный ориентир для пенсионеров есть в статье о Португалии для пенсионеров.

IFICI: кому подходит и почему обычно не владельцам D7

IFICI - налоговый стимул для научной работы и инноваций, введенный статьей 58-A Налогового кодекса льгот (EBF) вместо NHR. Им могут воспользоваться те, кто становится налоговым резидентом Португалии и не был им ни в один из пяти предыдущих лет. Главное условие - квалифицированная деятельность: преподавание в университете и научные исследования, работа в сертифицированном стартапе, высококвалифицированные профессии в компаниях, отвечающих условиям закона, должности, признанные государственными агентствами AICEP и IAPMEI значимыми для экономики, исследования и разработки.

Что дает режим. Зарплата и доход от самостоятельной работы по такой деятельности облагаются по ставке 20% в течение 10 лет подряд. По статье 81 Кодекса IRS к иностранным доходам участника применяется метод освобождения: зарубежная зарплата, предпринимательский доход, капитальные доходы, аренда и прирост капитала в Португалии не облагаются, но учитываются для ставки по остальным доходам. Пенсии в этот перечень не входят. Доходы из юрисдикций черного списка тоже не освобождаются.

Почему владельцу D7 режим обычно недоступен. Льгота привязана к квалифицированной работе. Если вы живете на пенсию, дивиденды или проценты и не работаете по одной из перечисленных профессий, оснований для регистрации нет, и освобождение иностранных дивидендов вы не получите. Если же вы переезжаете ради работы в португальском стартапе или технологической компании, правильнее смотреть на рабочие визы или визу цифрового кочевника D8, а режим IFICI проверять под конкретный договор.

Срок подачи заявления строгий: по Portaria № 352/2024 заявление на регистрацию в IFICI подают через Portal das Finanças до 15 января года, следующего за годом, в котором вы стали резидентом. Опоздание не лишает режима полностью, но льгота начнет действовать только с года подачи и на оставшийся срок. Режим можно использовать один раз, а бывшие участники NHR в него не допускаются.

Что это значит для вас. IFICI не замена NHR для пассивного дохода. Если вы получаете дивиденды и пенсию, планируйте налог по ставке 28% и общей шкале.

Конец NHR: кого это касается

Режим нерезидента с особым статусом (NHR) отменен законом о бюджете на 2024 год, № 82/2023. С 1 января 2024 года новых участников не регистрируют. Переходные правила позволили войти в режим тем, кто к концу 2023 года уже имел, например, визу или договор и стал резидентом до конца 2024 года. Кто уже зарегистрирован, сохраняет NHR до окончания своих 10 лет. Для нового получателя D7 в 2026 году этот путь закрыт. Как работал режим и что осталось у его участников, описано в статье о режиме NHR и в нашем кейсе по NHR.

Соглашение Португалии и России в 2026 году

Конвенция об избежании двойного налогообложения между Португалией и Россией подписана в Москве 29 мая 2000 года и действует с 2003 года. Указом Президента России от 8 августа 2023 года № 585 российская сторона приостановила статьи 5-22 и 24 конвенции и пункты 2-4 протокола к ней. Приостановлены почти все нормы о распределении прав налогообложения: дивиденды, проценты, роялти, прирост, пенсии, а также запрет дискриминации. Статьи о резидентстве, устранении двойного налогообложения и обмене информацией формально не приостановлены. В официальных публикациях Diário da República мы не нашли извещения о денонсации конвенции португальской стороной на октябрь 2026 года.

Что это значит для владельца D7 с доходами из России. Россия при выплате нерезиденту не применяет пониженные ставки соглашения: с дивидендов российских компаний нерезиденту по Налоговому кодексу России удерживают 15%. Португалия облагает те же дивиденды по ставке 28% и зачитывает российский налог в пределах португальского по статье 81 Кодекса IRS. При удержании 15% доплата в Португалии составит около 13%. Если же вы одновременно остаетесь налоговым резидентом России, двойного обложения стоит ждать по всем мировым доходам, поэтому важно, чтобы статус в России закончился. Как считается российское резидентство, разобрано в статьях о правиле 183 дней и о налоговом резидентстве.

Для тех, кто остается резидентом России в год переезда, есть еще две обязанности: уведомить российскую налоговую о счетах за рубежом и следить за изменениями ставок. Об уведомлении есть статья о счетах за рубежом, о планах по ставкам до 22% для пассивного дохода - наша новость. Подтвердить португальское резидентство поможет сертификат налогового резидентства, его выдают через Portal das Finanças.

Что это значит для вас. С российскими доходами двойного налога в чистом виде обычно нет, но и льготных ставок соглашения тоже. Считайте португальские 28% за вычетом российского удержания.

Порог дохода D7 на 2026 год

Порог дохода для D7 привязан к минимальной зарплате Португалии. На 2026 год ее установил Decreto-Lei № 139/2025 от 29 декабря 2025 года: 920 евро в месяц на материковой части страны. По Portaria № 1563/2007 и разъяснениям агентства AIMA для семьи считают так: первый взрослый - 100% минимальной зарплаты, каждый следующий взрослый - 50%, каждый ребенок до 18 лет и взрослые дети на иждивении - 30%. В 2026 году это 920 евро в месяц для одного человека, 1 380 евро для пары и 1 656 евро для пары с ребенком. За год для одного заявителя - 11 040 евро.

Порог считается от дохода до налогов, и налоговая служба Португалии не делает поправку на то, что после переезда часть дохода уйдет в IRS. Поэтому заявителю с доходом на нижней границе полезно заранее посчитать, сколько останется после 28% на дивиденды или после шкалы на пенсию. Требования к заявлению и документам подробно описаны на странице программы D7, в статье о визе D7 и в пошаговой инструкции по подаче. Минимальная зарплата растет каждый год, поэтому порог нужно проверять на дату подачи и продления. О продлении карт в 2027 году - новость о продлениях AIMA.

Декларация и сроки

Годовая декларация IRS (Modelo 3) за 2026 год подается с 1 апреля по 30 июня 2027 года через Portal das Finanças. Иностранные доходы указывают в приложении J: дивиденды, проценты, прирост капитала, пенсии, аренду, а также удержанный за рубежом налог для зачета. В том же приложении перечисляют иностранные счета. Если вы выбираете englobamento, это отмечают в декларации. Супруги могут подать совместную декларацию, это иногда снижает ставку.

Для года переезда декларацию подают как резидент за часть года с первого дня пребывания. Удобнее всего заранее запросить у брокера и банков годовые отчеты с разбивкой по датам, чтобы отделить доходы до переезда от доходов после него.

Где ошибаются чаще всего

• Считают, что до 183 дней в стране налогового резидентства нет, хотя есть снятое на год жилье.
• Не меняют адрес в налоговой и годами числятся нерезидентом.
• Рассчитывают на NHR или IFICI для дивидендов и пенсии.
• Не декларируют брокерский счет за рубежом, потому что брокер «ничего не отправляет».
• Не используют выбор englobamento, когда общий доход невелик и шкала выгоднее.
• Забывают зачесть налог, удержанный в стране источника, или пытаются зачесть больше португальского налога.
• Остаются налоговыми резидентами двух стран сразу и платят налог дважды.

Как действовать после получения D7

Мы ведем такие расчеты вместе с налоговыми консультантами в Португалии: проверяем дату резидентства, выбор ставки, зачет иностранного налога и декларирование счетов. Подробнее об услуге налоговой координации; общий обзор страны - в разделе про Португалию, сравнение с испанской визой - в статье D7 или испанский NLV, инвестиционный путь - на странице золотой визы Португалии, краткое руководство - гайд по D7. Начать можно с онлайн-консультации. Материал описывает общие правила и не заменяет расчет по вашим документам.

Как подготовлен материал

Источники: Кодекс IRS Португалии в редакции на октябрь 2026 года, опубликованный налоговой службой Португалии (AT) на Portal das Finanças (статьи 16, 68, 72 и 81); закон о государственном бюджете на 2026 год № 73-A/2025 от 30 декабря 2025 года; закон о бюджете на 2024 год № 82/2023; статья 58-A Налогового кодекса льгот (EBF) и Portaria № 352/2024; Decreto-Lei № 139/2025 от 29 декабря 2025 года о минимальной зарплате, опубликованный в Diário da República; Portaria № 1563/2007 и разъяснения агентства AIMA о средствах к существованию; Конвенция между Португалией и Россией об избежании двойного налогообложения от 29 мая 2000 года (Resolução da Assembleia da República № 10/2002) и Указ Президента России от 8 августа 2023 года № 585, опубликованный на официальном портале правовой информации. Цифры в примерах условные. Материал не является индивидуальной налоговой консультацией.