Подоходный налог в Португалии 2026: шкала IRS, надбавки, вычеты и режим IFICI

Что такое IRS и кто его платит

IRS (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares) — это португальский налог на доходы физических лиц, аналог нашего НДФЛ, но устроенный куда сложнее. Главное отличие от плоской российской ставки в том, что IRS прогрессивный: доход разбивается на ступени, и каждая следующая часть облагается по более высокой ставке. Верхняя ступень в 2026 году — 48%, и именно эта цифра пугает тех, кто только присматривается к переезду. На практике эффективная ставка почти всегда ниже, потому что 48% применяются не ко всему доходу, а лишь к его верхушке.

Кто платит IRS? Все, кто получает доход в Португалии или является налоговым резидентом страны. Ключевой водораздел — именно резидентство. Налоговый резидент Португалии декларирует и платит налог со своего мирового дохода: с зарплаты в Лиссабоне, с дивидендов кипрской компании, с аренды квартиры в Москве. Нерезидент платит IRS только с дохода, полученного из португальских источников, и обычно по фиксированной ставке.

Подробно границу резидентства и правила 183 дней мы разбираем в отдельном материале про налоговое резидентство Португалии - с него стоит начать, прежде чем считать ставки.

Резидент или нерезидент: с чего платится налог

Прежде чем смотреть на шкалу, нужно понять свой статус — от него зависит и база, и ставка. Португалия определяет налоговое резидентство по нескольким критериям, и достаточно выполнения хотя бы одного.

• Правило 183 дней. Если за любой 12-месячный период вы провели в Португалии более 183 дней (необязательно подряд), вы становитесь налоговым резидентом.
• Постоянное жилье. Даже при меньшем сроке пребывания статус возникает, если на конец периода у вас есть жилье в Португалии, которое вы используете как постоянное место жительства.
• Центр интересов. Учитываются работа, семья, основные активы — где находится ваш жизненный центр.

Различие принципиальное по деньгам:

• Резидент платит IRS с мирового дохода по прогрессивной шкале до 48% (плюс возможные надбавки), но получает доступ ко всем вычетам, льготам и налоговым договорам об избежании двойного налогообложения.
• Нерезидент платит только с португальского дохода — как правило, по фиксированной ставке порядка 25% на зарплату и самозанятость из источников в Португалии (ориентировочно), без права на семейные вычеты.

Эта развилка — основа всего планирования. Тот, кто переезжает по визе D7 для пассивного дохода, почти всегда становится резидентом и попадает под мировое налогообложение — это нужно просчитывать заранее.

Шесть категорий дохода: от A до H

В португальской системе доход не сваливается в одну кучу — он распределяется по категориям, обозначенным буквами. От категории зависит, какие вычеты применимы и как именно считается налог. Это каркас всей декларации.

Категории A, B и H обычно складываются и облагаются по общей прогрессивной шкале. А вот доходы от капитала (E) и прироста (G) часто облагаются по специальной фиксированной ставке (об этом ниже) — либо, по выбору налогоплательщика, могут быть включены в общую базу, если так выгоднее. Именно эта гибкость и открывает поле для законной оптимизации, которую мы планируем индивидуально под каждый профиль дохода.

Шкала IRS 2026: ступени и ставки

Теперь главное — сама прогрессивная шкала. В 2026 году IRS состоит из нескольких ступеней (escaloes), и каждая часть дохода облагается по своей ставке. Принцип ступенчатый: если ваш облагаемый доход попал в верхнюю ступень, по максимальной ставке облагается только та часть, что превышает порог, а не весь доход целиком. Приводим ориентировочную шкалу 2026 года (точные пороги ежегодно индексируются Госбюджетом, сверяйте перед декларацией).

Пороги и промежуточные ставки приведены ориентировочно по состоянию на 2026 год — правительство ежегодно корректирует их в законе о Госбюджете, нередко снижая ставки средних ступеней. Точные значения всегда стоит сверять на официальном портале Правительства Португалии (gov.pt) перед подачей декларации. Важно понять сам принцип: ставка 48% — это не налог на весь доход, а ставка лишь на ту его часть, что превышает верхний порог.

Почему 48% — это не ваша реальная ставка

Самое опасное заблуждение при чтении шкалы — решить, что при доходе чуть выше 83 700 € вы отдадите государству почти половину всех денег. Это не так из-за самого устройства прогрессии. Каждая ступень облагается своей ставкой только в своих границах.

Разберем на условном примере. Допустим, облагаемый доход составил 60 000 € в год. Налог считается так: первые ~8 200 € облагаются по 13%, следующий кусок до ~12 200 € — по 16,5%, и так далее по нарастающей, и лишь часть дохода в диапазоне ~44 000-60 000 € попадает под ставку 45%. В результате эффективная (средняя) ставка по всему доходу оказывается заметно ниже верхней — ориентировочно в районе 30-35%, а не 45%.

Из этого следуют практические выводы:

• Считать нужно эффективную ставку, а не пугаться маржинальной (ставки верхней ступени).
• Прыжок через порог не обнуляет выгоду. Заработать на евро больше и попасть в следующую ступень всегда выгоднее, чем недозаработать — повышенная ставка касается только превышения.
• Вычеты снижают именно облагаемую базу, а значит, могут вывести часть дохода из верхних ступеней.

Поэтому грамотное планирование — это не уход от налога, а корректный расчет базы и использование всех законных инструментов снижения эффективной ставки.

Надбавка солидарности на высокие доходы

Помимо основной шкалы, на по-настоящему крупные доходы Португалия накладывает дополнительную надбавку солидарности (taxa adicional de solidariedade). Это отдельный слой налога сверх 48%, который касается состоятельных налогоплательщиков.

Структура надбавки в 2026 году ориентировочно такая:

• 2,5% - на часть облагаемого дохода в диапазоне от 80 000 € до 250 000 €.
• 5% - на часть дохода, превышающую 250 000 €.

Принцип тот же ступенчатый: надбавка применяется не ко всему доходу, а только к части, попадающей в соответствующий диапазон. Например, при доходе 300 000 € повышенные 5% затронут лишь последние 50 000 €, а кусок от 80 000 до 250 000 € облагается дополнительными 2,5%.

Таким образом, для верхнего сегмента доходов маржинальная нагрузка может достигать 53% (48% базовой шкалы плюс 5% надбавки) на самую верхушку дохода. Это делает Португалию страной с высокой налоговой прогрессией для крупных активных доходов — и именно поэтому для состоятельных переезжающих так важны льготные режимы и грамотная структура дохода. Точные пороги надбавки стоит сверять ежегодно, они приведены ориентировочно.

Вычеты и налоговые льготы: что снижает базу

Высокие ставки частично компенсируются развитой системой вычетов. Они уменьшают либо налогооблагаемую базу, либо сам итоговый налог (deducoes a colecta). Для резидента с семьей это ощутимые суммы.

Основные направления вычетов в 2026 году:

• Общий персональный вычет - фиксированная сумма, автоматически уменьшающая базу по доходам от труда и пенсиям.
• Расходы на здоровье - часть затрат на врачей, лекарства, медуслуги (обычно 15% с лимитом).
• Образование - расходы на обучение детей и самого налогоплательщика, в пределах годового лимита.
• Аренда или ипотека жилья - часть расходов на основное жилье.
• Семейный коэффициент - наличие супруга и детей-иждивенцев напрямую снижает нагрузку через систему quociente familiar.
• Общие расходы домохозяйства - часть НДС с повседневных трат при сохранении чеков с указанием налогового номера (NIF).

Ключевая деталь: чтобы вычеты сработали, расходы должны проходить через систему e-fatura с привязкой к вашему NIF. Португалия выстроила механику так, что налогоплательщику выгодно требовать чек на свой номер при любой покупке — это автоматически копит вычеты. Для семей правильное использование коэффициента и вычетов реально снижает эффективную ставку на несколько пунктов.

Режим IFICI: плоские 20% вместо закрытого NHR

Главная льгота для квалифицированных переезжающих в 2026 году — режим IFICI (Incentivo Fiscal a Investigacao Cientifica e Inovacao), который часто называют «NHR 2.0». Прежний знаменитый режим NHR закрыт для новых заявителей с 2024 года, и IFICI пришел ему на смену, но с куда более узкими условиями.

Суть режима:

• Плоская ставка 20% на квалифицированный доход от труда (категория A) и самозанятости (категория B) из португальских источников — вместо прогрессивной шкалы до 48%.
• Освобождение большей части иностранного дохода - дивидендов, процентов, аренды, прироста капитала из-за рубежа (при соблюдении условий).
• Срок действия — 10 лет с момента получения статуса.

Но есть жесткий фильтр: IFICI рассчитан не на всех, а на квалифицированные профессии в науке, исследованиях и инновациях, сотрудников сертифицированных стартапов, преподавателей и специалистов высокотехнологичных секторов. Просто переехать и попросить 20% не выйдет — нужно подтвердить квалификацию и тип деятельности. Это принципиальное отличие от старого NHR, под который попадал почти любой высокооплачиваемый специалист. Детальный разбор условий и сравнение со старым режимом — в материале про налоговый режим NHR и его замену в Португалии.

IRS Jovem: налоговая льгота для молодых

Отдельная льгота, о которой часто забывают, — IRS Jovem. Это механизм частичного освобождения от подоходного налога для молодых работников в первые годы их трудовой карьеры. Государство таким образом удерживает молодежь в стране и облегчает старт.

Как работает льгота (ориентировочно по состоянию на 2026):

• Возраст. Льгота рассчитана на молодых налогоплательщиков — верхняя граница возраста расширялась реформами и ориентировочно достигает 35 лет.
• Частичное освобождение дохода. От IRS освобождается часть дохода от труда и самозанятости (категории A и B), причем доля освобождения максимальна в первые годы и постепенно снижается.
• Срок. Льгота действует ограниченное число лет с начала карьеры (период также расширялся реформами).

Параметры IRS Jovem несколько раз пересматривались — и по возрасту, и по доле освобождения, и по сроку, — поэтому конкретные цифры нужно сверять на год подачи декларации. Важно понимать: IRS Jovem и IFICI — разные режимы под разные профили. Молодому специалисту в начале карьеры может быть выгоднее IRS Jovem, а признанному исследователю — IFICI. Совмещать их обычно нельзя, выбор делается осознанно.

Доходы от капитала, аренды и прироста

Не весь доход проходит через прогрессивную шкалу. Пассивные доходы в Португалии часто облагаются по специальным фиксированным ставкам — и это важно для инвесторов и рантье.

• Доход от капитала (E) - дивиденды и проценты обычно облагаются по фиксированной ставке порядка 28%. По желанию налогоплательщик может включить их в общую базу, если совокупная нагрузка по прогрессии окажется ниже.
• Доход от аренды (F) - базовая ставка также около 28%, но при длительных договорах аренды действуют пониженные ставки (чем длиннее срок договора, тем ниже ставка) — это сделано, чтобы стимулировать долгосрочную аренду жилья.
• Прирост капитала (G) - при продаже недвижимости резидентом в налоговую базу по прогрессивной шкале обычно включается 50% прибыли. По акциям и долям прирост чаще облагается по фиксированной ставке около 28%.

Для тех, кто живет с инвестиционного и арендного дохода, эти ставки нередко выгоднее прогрессивной шкалы. А вот криптоактивы в Португалии — отдельная и быстро меняющаяся тема со своими правилами; ей посвящен материал про налогообложение криптовалют в Португалии. Если у вас бизнес, а не личный доход, корпоративная сторона разбирается в гиде по корпоративному налогу Португалии.

Декларация IRS: сроки и порядок подачи

Подоходный налог в Португалии декларируется самостоятельно — через ежегодную декларацию (Declaracao Modelo 3). Система электронная и достаточно удобная, но сроки соблюдать обязательно.

Как устроен процесс:

• Период подачи. Декларация за прошедший год подается, как правило, с апреля по июнь следующего года через портал Финансового ведомства (Portal das Financas).
• Совместная или раздельная подача. Супруги могут выбрать, декларировать доход вместе (с применением семейного коэффициента) или раздельно — в зависимости от того, что выгоднее.
• Автоматический расчет. Система подтягивает данные из e-fatura, по зарплатам и многим расходам, предлагая предзаполненную декларацию (IRS automatico) для простых случаев.
• Возврат или доплата. Если в течение года удерживалось больше, чем итоговый налог, разница возвращается; если меньше — нужно доплатить.

Для тех, у кого только зарплата и стандартные вычеты, процесс почти автоматический. Но если есть иностранный доход, несколько категорий, право на IFICI или IRS Jovem — декларация усложняется, и тут ошибка в выборе режима или забытый налоговый договор обходятся дорого. Сложные профили дохода мы ведем вместе с местными налоговыми консультантами.

Стратегия для переезжающего: взгляд эксперта

За годы работы с переезжающими в Португалию мы видим, что нагрузка по IRS у двух людей с одинаковым доходом может различаться вдвое — все решает правильно выбранная стратегия на старте.

Основные развилки, которые мы просчитываем заранее:

• Статус резидентства. От него зависит, платите вы с мирового или только с португальского дохода. Иногда выгоднее аккуратно спланировать момент получения статуса.
• Право на IFICI. Если профиль подходит под квалифицированные профессии, плоские 20% вместо 48% меняют всю картину — но статус нужно правильно оформить.
• Структура дохода. Активный доход, пассивный, прирост капитала облагаются по-разному. Грамотное распределение по категориям — законный инструмент.
• Налоговые договоры. Соглашения об избежании двойного налогообложения позволяют не платить дважды с одного дохода.

Подоходный налог в Португалии высокий по ставкам, но гибкий по инструментам. Тот, кто въезжает без расчета, рискует переплачивать годами. Тот, кто планирует заранее, нередко выходит на эффективную нагрузку, сопоставимую с куда более «налогово-дружелюбными» юрисдикциями.

Итог: на что закладываться при переезде

Подведем черту по подоходному налогу Португалии 2026 года. IRS — прогрессивный налог со ступенями до 48%, плюс надбавка солидарности на крупные доходы. Это не самая низконалоговая страна Европы, и ожидать здесь нулевых ставок не стоит. Но за фасадом высокой прогрессии скрывается система с реальными возможностями для законной оптимизации.

Что важно держать в голове:

• Реальная ставка ниже маржинальной - 48% касаются только верхушки дохода, эффективная нагрузка обычно заметно меньше.
• Резидентство определяет базу - резидент платит с мирового дохода, нерезидент только с португальского.
• Льготные режимы решают многое - IFICI с плоскими 20% и IRS Jovem для молодых способны радикально снизить нагрузку при правильном оформлении.
• Вычеты и категории дохода - семейный коэффициент, чеки на NIF и грамотное распределение дохода работают на снижение базы.

Главный вывод простой: налоговую сторону переезда в Португалию нужно считать до, а не после переезда. Универсальной цифры нет — есть ваш конкретный профиль дохода, под который выстраивается стратегия. Начать стоит с определения налогового резидентства и проверки права на льготные режимы, а актуальные ставки и пороги всегда сверять на официальном портале Правительства Португалии (gov.pt).