Налог для новых резидентов в 2026 году: Италия, Греция, Португалия, Турция и ОАЭ

Коротко

• Италия: для тех, кто переносит налоговое резидентство с 1 января 2026 года, фиксированный налог на весь зарубежный доход - 300 000 евро в год и 50 000 евро за каждого члена семьи. Режим действует до 15 лет. Для переехавших раньше суммы прежние.
• Греция: 100 000 евро в год за весь зарубежный доход и 20 000 евро за каждого родственника, до 15 лет, при инвестиции от 500 000 евро. В 2026 году порядок подачи упростили.
• Португалия: вместо NHR действует IFICI. Зарубежный доход в основном освобожден на 10 лет, местный доход от квалифицированной работы облагается по ставке 20%. Пенсии режим не освобождает.
• Кипр: non-dom дает 0% оборонного сбора с дивидендов, процентов и аренды на 17 лет. С 2026 года статус можно продлить на два срока по 5 лет, платя 250 000 евро за каждый.
• Турция: закон № 7582 от 21 мая 2026 года освобождает от подоходного налога зарубежный доход тех, кто стал резидентом с 1 января 2026 года, на 20 лет. ОАЭ налога на доходы физлиц не имеют.
• Мой вывод: льготы не исчезают, но дорожают и обрастают условиями. Выбирать нужно по профилю дохода и образу жизни, а входить в режим - по нынешним правилам.

Что известно на сегодня: страна за страной

Начну с Италии, потому что она задала тон всему рынку. Режим для новых резидентов появился в 2017 году: человек, который переносит налоговое резидентство в Италию и не был ее резидентом 9 из 10 предыдущих лет, может платить фиксированную сумму вместо обычного налога со всего зарубежного дохода. Сначала сумма составляла 100 000 евро, в августе 2024 года ее подняли до 200 000 евро. Закон о бюджете на 2026 год, закон № 199 от 30 декабря 2025 года, поднял ее до 300 000 евро, а сумму за каждого члена семьи - с 25 000 до 50 000 евро. По разъяснению Налогового агентства Италии, для переехавших до 31 декабря 2025 года действует прежняя сумма 200 000 евро. Подробно об устройстве режима - в статье о фиксированном налоге в Италии, об остальных налогах страны - в обзоре налогов Италии.

Важная деталь: доход из самой Италии по-прежнему облагается по обычной шкале. Фиксированная сумма закрывает только зарубежный доход, зато не зависит от его размера. При зарубежном доходе в 3 млн евро налог тот же, что и при 400 000 евро. Поэтому итальянский режим имеет смысл только при действительно крупном доходе из-за границы. Для права жить в Италии этот налог не нужен: ВНЖ оформляют отдельно, например для инвесторов или по программе для финансово независимых.

Греция предлагает похожий механизм, но в три раза дешевле. Статья 5А Кодекса подоходного налога позволяет новому резиденту платить 100 000 евро в год за весь зарубежный доход, каким бы он ни был, до 15 налоговых лет. За каждого родственника, которого включают в режим, доплачивают 20 000 евро. Условия: не быть налоговым резидентом Греции 7 из 8 лет до переезда и вложить не меньше 500 000 евро в недвижимость, компании или ценные бумаги в Греции в течение трех лет. В 2026 году закон № 5313/2026 и решение Налоговой службы Греции А.1147 от 17 июля 2026 года упростили подачу заявления и документов. Как это считается на практике, мы разобрали в статье о налоге non-dom в Греции. Для пенсионеров в Греции есть отдельный режим: 7% на иностранную пенсию.

Португалия пошла другим путем. Прежний режим NHR для новых участников закрыт, история и переходные правила описаны в статье о португальском NHR. На его месте действует IFICI, налоговый стимул для научной работы и инноваций по статье 58-А Свода налоговых льгот. Он рассчитан не на рантье, а на специалистов и предпринимателей в перечисленных законом сферах: доход от такой работы в Португалии облагается по ставке 20%, а большая часть зарубежного дохода освобождена на 10 лет. Пенсии из-за границы под освобождение не попадают. Условие - не быть резидентом Португалии 5 лет до переезда. Для жизни в Португалии на пассивный доход по-прежнему подходит виза D7, но налоги в этом случае обычные.

Кипр предлагает режим non-dom, который проще итальянского и греческого. Налоговый резидент без кипрского домициля 17 лет из 20 не платит специальный оборонный сбор с дивидендов, процентов и арендного дохода. Налоговая реформа, действующая с 1 января 2026 года, добавила возможность продлить статус после 17 лет: два срока по 5 лет, по 250 000 евро за каждый. Тем, у кого кипрский домициль, сбор с дивидендов снизили до 5%, подробности - в новости об оборонном сборе. Как стать резидентом и подтвердить статус, мы описали в статье о non-dom на Кипре. Понятие домициля здесь ключевое: от него зависит, доступна ли льгота.

Мальта облагает иностранцев без мальтийского домициля только по доходу, который ввезен в страну. По программам для состоятельных иностранцев ставка на ввезенный доход 15% с минимальным налогом. С 1 января 2027 года, согласно юридическому уведомлению 195 от 2026 года, четыре статуса объединяют в один, минимальный налог вырастает с 15 000 до 35 000 евро в год, а порог покупки жилья - до 700 000 евро. Об изменениях - в новости о налоговой программе Мальты с 2027 года, об устройстве статуса - в статье о non-dom на Мальте и в обзоре программы Global Residence.

Турция - самая громкая новость года. Закон № 7582 принят 21 мая 2026 года и опубликован в Официальном вестнике 4 июня 2026 года. Он добавил в закон о подоходном налоге статью 20/D: доходы, полученные за границей людьми, которые стали налоговыми резидентами Турции, освобождены от подоходного налога на 20 лет. Условие - в три календарных года до переезда у человека не было в Турции места жительства и налоговых обязанностей. Норма применяется к тем, кто стал резидентом с 1 января 2026 года; резидентом считается тот, у кого в Турции место жительства или кто живет в стране больше 6 месяцев подряд в календарном году. Гражданство роли не играет, а пассивные доходы из Турции в проверяемые три года право на льготу не отнимают, в отличие от турецкой зарплаты или бизнеса. По налоговому коммюнике № 333 от 4 июля 2026 года сертификат льготы нужно получить в налоговой до конца года, в котором вы стали резидентом, а при переезде в ноябре или декабре - до конца февраля; опоздавшим сертификат не выдают. Декларацию по этому доходу подавать не нужно, а зарубежный налог зачесть в Турции нельзя. Тот же закон снизил налог на наследство для таких резидентов до 1% в пределах срока освобождения. Доход из самой Турции облагается как обычно. Подробнее - в новости об освобождении на 20 лет и в статье о налоговом резидентстве Турции.

ОАЭ работают без налога на доходы физических лиц: зарплата, дивиденды, проценты и прирост капитала частного лица не облагаются. Корпоративный налог 9% действует с 2023 года, и физическое лицо попадает под него, только если ведет бизнес с годовым оборотом свыше 1 млн дирхамов. Для подтверждения статуса за рубежом нужен сертификат налогового резидентства, условия его получения - в статье о налоговом резидентстве ОАЭ.

Что это значит для вас. Ставка - не единственный критерий. Фиксированный налог выгоден только при крупном доходе, освобождение - только при реальном резидентстве, а нулевой налог - только если вы готовы жить там, где он действует.

Почему страны конкурируют налогами

Логика у всех одинаковая. Состоятельный переезжающий покупает жилье, тратит деньги в стране, нанимает людей, часто переносит бизнес или открывает инвестиционную компанию. Его зарубежный доход стране в любом случае почти не достался бы: без льготы человек просто выбрал бы другую юрисдикцию. Поэтому фиксированные 100 000 или 300 000 евро в год - это чистый доход бюджета и дополнительные расходы внутри страны.

Различаются инструменты. Италия и Греция продают предсказуемость: вы заранее знаете сумму налога на 15 лет. Кипр и Мальта используют налог только с части дохода или освобождение отдельных видов дохода. Португалия привлекает специалистов, а не рантье. Турция сделала ставку на самое длинное освобождение среди перечисленных стран. ОАЭ строят модель вообще без налога на доходы физлиц и зарабатывают на других сборах и на деловой активности.

Обратная сторона конкуренции - рост цены. Италия за девять лет утроила фиксированный налог, Мальта с 2027 года повышает минимальный платеж более чем вдвое. Это сигнал: спрос на такие режимы высокий, и страны ЕС считают, что могут брать больше. Для клиента вывод практический: чем раньше вы входите в режим, тем дешевле обходится вход, потому что действующих участников повышения, как правило, не касаются.

Что выбрать под ваш профиль

Я всегда начинаю не со ставки, а с вопроса: какой у вас доход, откуда он приходит и где вы реально хотите жить. От ответа зависит, какой режим вообще имеет смысл.

Пассивный доход. Если дивиденды, проценты и доход от инвестиций превышают миллион евро в год, фиксированный налог Греции или Италии дает предсказуемость на 15 лет. Греция почти всегда дешевле, но требует инвестиции от 500 000 евро; ее можно совместить с золотой визой Греции. При доходе в несколько сотен тысяч евро фиксированная сумма слишком велика, и логичнее смотреть на Кипр, где non-dom дает 0% на дивиденды и проценты, или на Турцию с освобождением зарубежного дохода. Для жизни на Кипре подходит ПМЖ Кипра, для Турции - ВНЖ в Турции.

Бизнес. Для предпринимателя ОАЭ остаются самым простым вариантом: нет налога на доходы физлиц, понятная корпоративная система и большой выбор ВНЖ, например для инвесторов. Кипр интересен тем, кто держит компанию в ЕС и получает дивиденды. В обоих случаях работает правило: налоговая выгода признается, только если бизнес реально управляется оттуда, где вы живете. Регистрация без людей и решений не защищает от вопросов налоговой страны, откуда вы уехали. Компанию в Эмиратах можно оформить через регистрацию компании в ОАЭ.

Пенсионер. Для иностранной пенсии в Европе есть отдельные режимы: в Греции - 7% на 15 лет, в Италии - 7% при переезде в небольшие города юга страны. Португальский IFICI пенсию не освобождает, это частая ошибка при выборе. Программы для жизни на пассивный доход собраны в разделе для финансово независимых.

Семья. Итальянский режим на семью дорогой: каждый взрослый член семьи - еще 50 000 евро в год. В Греции доплата 20 000 евро за человека. В ОАЭ и на Кипре отдельной доплаты за семью нет, налог считается для каждого по общим правилам.

Что это значит для вас. Один и тот же режим может быть идеальным для одного клиента и бессмысленным для другого. Решение принимают по цифрам вашего дохода, а не по рейтингу стран.

Варианты развития: давление ЕС и что я об этом думаю

Внутри ЕС режимы для новых резидентов не запрещены: налог на доходы физлиц остается национальным делом каждой страны. Но давление растет с трех сторон. Первая - автоматический обмен финансовой информацией по стандарту CRS: банки передают сведения о счетах в страну налогового резидентства, и формальное резидентство без реальной жизни в стране видно сразу. Вторая - бюджеты: страны ищут новые доходы, и проект налога на состояние в Венгрии, о котором мы писали в новости о налоге на состояние, показывает, куда смотрят правительства. Третья - политика: льготы для богатых приезжающих вызывают споры с местными налогоплательщиками.

Пример того, чем это может закончиться, - Великобритания. С 6 апреля 2025 года она отменила режим non-dom, который действовал больше двухсот лет, и заменила его четырехлетним освобождением для приезжающих. Я не жду такого же резкого шага от Италии, Греции или Кипра в ближайшие годы: эти страны только что подтвердили или расширили свои режимы. Но цена входа, скорее всего, продолжит расти, а условия - ужесточаться.

Страны вне ЕС, наоборот, получили окно возможностей. Турция предложила 20 лет освобождения, ОАЭ сохраняют модель без налога на доходы. Здесь главный вопрос не ставка, а устойчивость: насколько стабильны правила, как работают банки с новыми резидентами, есть ли соглашения об избежании двойного налогообложения с нужными вам странами.

Что это значит для вас. Мой базовый сценарий на 2027-2028 годы: режимы сохранятся, но станут дороже и строже. Выгоднее всего войти сейчас, по действующим правилам, и подтвердить статус документами.

Что делать клиенту сейчас

Первое - посчитайте свой доход по видам: дивиденды, проценты, доход от работы, пенсия, прирост капитала, аренда. Для каждого режима важно, какие именно доходы освобождены. Второе - проверьте, когда вы перестанете быть налоговым резидентом страны, откуда уезжаете. Понятие налогового резидентства в каждой стране свое, и двойное резидентство в первый год переезда - самая частая проблема. Обзор вариантов - в статье о странах для налогового резидентства.

Третье - смотрите на сроки входа. В Италии сумма зависит от года переезда, в Турции освобождение действует для тех, кто стал резидентом с 2026 года, на Кипре продление требует отдельного решения. Четвертое - не путайте ВНЖ и налоговый режим. ВНЖ дает право жить в стране, налоговый режим оформляют отдельно, часто с собственными сроками подачи. Пятое - думайте о семье и наследстве, а не только о годовом налоге: в Турции снижен налог на наследство, в Италии режим затрагивает и налоги на зарубежные активы. Шестое - если доходы и активы в нескольких странах, нужна налоговая координация между ними, иначе экономия на одном налоге легко теряется на другом.

Если хотите разобрать свою ситуацию, запишитесь на онлайн-консультацию. Почему нулевой налог сам по себе не решает задачу, я подробно писал в аналитике о нулевом налоге. Об ОАЭ как стране для жизни - на странице ОАЭ, о фиксированном налоге как явлении - в словаре: фиксированное налогообложение.

Как подготовлен материал

Источники: Налоговое агентство Италии, разъяснения по режиму для новых резидентов по статье 24-bis Единого кодекса подоходного налога и закон Италии № 199 от 30 декабря 2025 года в Официальном вестнике Италии; Налоговая служба Греции, руководство по налоговым стимулам для новых резидентов и решение А.1147 от 17 июля 2026 года, закон Греции № 5313/2026; Налоговая служба Португалии, Портал финансов, разъяснения по IFICI и статье 58-А Свода налоговых льгот; Налоговый департамент Министерства финансов Кипра, циркуляр 2/2026 и закон о налоговой реформе с 1 января 2026 года; юридическое уведомление Мальты 195 от 2026 года; Официальный вестник Турции № 33270 от 4 июня 2026 года, закон № 7582, и № 33300 от 4 июля 2026 года, налоговое коммюнике № 333; Министерство финансов ОАЭ, разъяснения по корпоративному налогу и решению Кабинета министров № 49 от 2023 года; Налоговая служба Великобритании о замене режима non-dom с 6 апреля 2025 года. Данные на 31 октября 2026 года. Материал не заменяет индивидуальную налоговую консультацию.