Flat tax в Италии: фиксированный налог на зарубежный доход для новых резидентов

Что такое flat tax в Италии простыми словами

Обычно налоговый резидент Италии платит подоходный налог (IRPEF) со всего мирового дохода по прогрессивной шкале — чем больше доход, тем выше ставка, вплоть до 43% плюс региональные и муниципальные надбавки. Для человека с крупным капиталом за рубежом это означает, что дивиденды с лондонского портфеля, рента с виллы во Франции и прибыль от продажи акций где-нибудь в Сингапуре — все падает под итальянскую прогрессию.

Специальный налоговый режим Италии для богатых меняет логику. Вместо процентов с зарубежного дохода человек платит один фиксированный платеж в год - и весь иностранный доход на этом закрыт, сколько бы его ни было. Юридически это режим для новых налоговых резидентов, прописанный в статье 24-bis итальянского налогового кодекса (TUIR). В мире его называют итальянским non-dom режимом — по аналогии с британской системой, которую Италия во многом и скопировала, переманивая к себе состоятельных людей.

Логика простая: государство получает гарантированный крупный платеж и привлекает в страну капитал, недвижимость и расходы обеспеченных семей. Человек получает предсказуемость — он заранее знает свою налоговую нагрузку на годы вперед, без сюрпризов.

Фиксированный налог Италия 200000 — и почему теперь 300000

Размер платежа за годы менялся, и здесь важно не запутаться — именно тут чаще всего ошибаются. Коротко история выглядит так:

• 2017-2024 (до 10 августа): ставка 100 000 евро в год.
• С 10 августа 2024 года: для всех, кто переносит резидентство после этой даты, ставка удвоена до 200 000 евро в год.
• С 1 января 2026 года: для тех, кто переезжает теперь, ставка поднята до 300 000 евро в год по бюджетному закону на 2026 год.

Ключевой момент - дедушкина оговорка (grandfathering). Ставка фиксируется на момент вашего переезда и держится весь срок. То есть человек, оформивший режим до августа 2024, продолжает платить 100 000 евро до конца своих 15 лет. Тот, кто переехал в 2024-2025 — платит 200 000 евро и дальше, повышение до 300 000 его не касается. А вот новые заявители с 2026 года входят уже по ставке 300 000 евро.

Поэтому фраза «фиксированный налог Италия 200 000» по-прежнему актуальна — но именно для тех, кто успел перенести резидентство в окно августа 2024 — декабря 2025. Для переезжающих сейчас планка — 300 000 евро. Это честная картина на 2026 год, и планировать переезд нужно от нее.

Кому это выгодно: считаем на цифрах

Режим имеет смысл только при действительно крупном зарубежном доходе. Логика арифметическая: фиксированный платеж выгоден, когда он меньше, чем заплатил бы человек по обычной шкале с того же дохода.

Грубый ориентир: при ставке 300 000 евро и эффективной нагрузке порядка 30-40% по обычной системе режим начинает выигрывать примерно от 1 миллиона евро зарубежного дохода в год и выше. Чем больше доход — тем заметнее выгода, потому что платеж не растет: что при 1 миллионе, что при 10 миллионах зарубежного дохода итальянский счет один и тот же.

Пример для понимания. Допустим, у человека 3 миллиона евро дивидендов и прироста капитала за границей. По обычной итальянской системе это десятки процентов налога — сотни тысяч, а то и более миллиона евро в год. По flat tax — 300 000 евро, и точка. Разница и есть смысл режима.

А вот для человека с зарубежным доходом, скажем, 200 000 евро в год режим невыгоден: проще платить по обычной шкале, потому что 300 000 евро фиксированного платежа будут больше реального налога. Поэтому это инструмент именно для состоятельных — тех, у кого пассивный капитал работает крупно.

Условия: кто может войти в режим

Главное требование — быть новым налоговым резидентом. Человек не должен был быть налоговым резидентом Италии минимум 9 из последних 10 налоговых лет перед годом, в котором режим начинает действовать. То есть режим закрыт для тех, кто и так недавно жил в Италии — он создан, чтобы привлекать капитал извне, а не давать льготу местным.

Что важно учесть:

• Гражданство роли не играет. Войти может и иностранец, и гражданин Италии, давно живущий за рубежом и возвращающийся обратно — лишь бы выдерживалось правило 9 из 10 лет.
• Нужно стать налоговым резидентом Италии - то есть реально перенести в страну центр жизненных интересов (как правило, более 183 дней в году или основная привязка семьи и дел к Италии).
• Режим оформляется через налоговую декларацию - подается заявление (опция) на применение статьи 24-bis. Можно заранее запросить предварительное заключение налоговой (interpello), чтобы подтвердить право.
• Платеж — ежегодный. Пропуск платежа ведет к прекращению режима досрочно.

Гражданство и налоговое резидентство — разные вещи: flat tax дает налоговую льготу, но сам по себе паспорт Италии не выдает. О соотношении статусов мы отдельно пишем в материале о налогах в Италии.

Семья: плюс 50 000 евро за каждого

Режим можно распространить на членов семьи. За каждого члена семьи платится дополнительный фиксированный налог — и его размер тоже вырос вместе с основным:

• раньше - 25 000 евро в год за члена семьи;
• с 1 января 2026 года для новых заявителей - 50 000 евро в год за каждого.

Под членами семьи понимается широкий круг — супруг, дети, в ряде случаев родители и другие родственники, признаваемые итоговым законодательством. Каждый из них так же закрывает весь свой зарубежный доход этим фиксированным платежом.

Посчитаем семью из четырех человек, переезжающую в 2026 году: 300 000 евро за основного заявителя плюс по 50 000 за трех родственников — итого 450 000 евро в год на всю семью, и весь их совокупный зарубежный доход закрыт. Для сравнения, при прежних ставках та же семья платила бы 200 000 + 3 x 25 000 = 275 000 евро. Рост ощутимый, и это одна из причин, по которой часть состоятельных семей сравнивает Италию с альтернативами в Греции и на Кипре.

Что именно освобождает flat tax

Фиксированный платеж — это не только про подоходный налог. Режим закрывает сразу несколько обязательств по зарубежной части активов, и это часто недооценивают.

Что входит в платеж:

• Весь зарубежный доход - дивиденды, проценты, прирост капитала, рента с иностранной недвижимости, доход от иностранного бизнеса. Все это покрыто фиксированной суммой, по обычной шкале не пересчитывается.
• Налог на зарубежные активы. Резидент Италии обычно платит налоги на иностранную недвижимость (IVIE) и на иностранные финансовые активы (IVAFE). В режиме flat tax эти налоги по зарубежному имуществу не применяются.
• Налог на наследство и дарение по зарубежному имуществу. Передача активов за границей по наследству или в дар во время действия режима не облагается итальянским налогом на наследство и дарение.
• Отчетность по зарубежным активам (форма RW). Обязанность ежегодно декларировать иностранные активы в основном снимается (с отдельными исключениями — например, по квалифицированным долям в иностранных компаниях отчитываться все же нужно).

Это и делает режим привлекательным не только как налоговая, но и как инструмент конфиденциальности и упрощения отчетности для крупного зарубежного капитала.

Важная оговорка: итальянский доход — по обычным правилам

Flat tax покрывает только зарубежный доход. Все, что заработано внутри Италии, облагается по обычным правилам — то есть по прогрессивному IRPEF.

Что это значит на практике:

• Зарплата или гонорар за работу в Италии — обычный налог.
• Доход от итальянской недвижимости (рента с квартиры в Риме) — обычный налог.
• Прибыль от итальянского бизнеса или итальянских активов — обычный налог.

Поэтому режим — это инструмент для людей, чей основной доход формируется за пределами Италии: международный портфель, зарубежные компании, недвижимость в разных странах. Если человек собирается активно зарабатывать внутри Италии, выгода размывается — эта часть дохода под фикс не попадает.

Отдельный нюанс — прирост капитала от продажи квалифицированных иностранных долей в первые годы режима может облагаться по обычным правилам. Это технические детали, которые стоит проверять под конкретную структуру активов вместе с налоговым консультантом.

Сравнение с обычным налогом IRPEF

Чтобы понять масштаб льготы, полезно держать в голове обычную итальянскую шкалу. С 2026 года IRPEF выглядит так (по национальной части, без региональных и муниципальных надбавок):

Сверху добавляются региональная надбавка (примерно 0,7-3,3%) и муниципальная (до 0,9%). То есть на крупных доходах эффективная ставка вплотную подходит к 44-46%.

Теперь приложим это к человеку с 2 миллионами евро зарубежного дохода. По обычной шкале верхняя часть дохода облагается под 43% плюс надбавки — счет идет на сотни тысяч евро, реально ближе к 800 000 - 900 000 евро в год. По flat tax — 300 000 евро, и весь зарубежный доход закрыт. Разница в этом примере — полмиллиона евро ежегодно. Именно поэтому, несмотря на рост ставки, режим остается конкурентным для крупных капиталов.

Комментарий эксперта

«Главная ошибка, которую я вижу — люди смотрят на ставку как на цену и пугаются цифры 300 000. Но flat tax — это не расход, а потолок. Если зарубежный доход семьи реально крупный, фиксированный платеж оказывается в разы меньше того, что человек заплатил бы по обычной шкале, плюс он закрывает налог на иностранные активы и наследство и снимает отчетность по форме RW. Я всегда начинаю не с налоговой части, а с двух вопросов: где формируется доход и каков его масштаб. Если основной капитал работает за пределами Италии и счет идет на миллионы евро в год — режим почти всегда выигрывает, несмотря на повышение ставки. Если же доход скромный или человек собирается активно зарабатывать внутри страны, я честно отговариваю: переплата не окупится. И отдельно про дедушкину оговорку — тем, кто успел перенести резидентство до 2026 года, важно правильно оформить и не потерять прежнюю ставку: 100 000 или 200 000 евро сохраняются до конца срока, и это серьезная экономия по сравнению с новыми условиями.»

Анна КовалевскаяРуководитель юридического департамента BRIDGES

Сравнение с режимами других стран

Италия — не единственная страна Европы, которая ловит состоятельных людей особыми налоговыми условиями. Но подход везде разный, и сравнение помогает увидеть место Италии на карте.

• Греция - похожий non-dom режим с фиксированным платежом 100 000 евро в год на зарубежный доход и плюс по 20 000 евро за члена семьи; срок до 15 лет. Дешевле итальянского, но требует инвестиций в страну.
• Кипр - статус non-dom освобождает от налога дивиденды и проценты на много лет; здесь не фиксированный платеж, а именно отсутствие налога на пассивный доход определенных видов.
• Португалия - прежний режим NHR с льготами на иностранный доход в основном свернут для новых заявителей, осталась более узкая программа для отдельных профессий.
• ОАЭ - нулевой подоходный налог на физлиц вовсе, но это иная юрисдикция и иной образ жизни.

Сильная сторона Италии — не дешевизна, а пакет: статус в крупной стране ЕС и Шенгена, освобождение по наследству и зарубежным активам, предсказуемость на 15 лет и образ жизни, который многие ценят отдельно от налогов. Поэтому выбор обычно идет не только по цифре платежа.

Flat tax и вид на жительство: как это связано

Здесь важно развести два разных вопроса. Flat tax — это налоговый режим. Чтобы им пользоваться, нужно стать налоговым резидентом Италии, а для этого — законно находиться в стране, что для не граждан ЕС означает наличие вида на жительство.

Состоятельные люди обычно заходят через один из путей:

• Виза инвестора - дает ВНЖ под вложение в стартап, компанию, гособлигации или благотворительность; без требования к проживанию на старте. Подробно мы разбираем ее в материале о инвесторской визе Италии.
• Residenza Elettiva (ВНЖ для финансово независимых) - для тех, кто живет на пассивный доход (рента, дивиденды, пенсия) без работы в Италии. Об этом — в статье о резиденции для финансово независимых.

Эти статусы оформляют законное пребывание, а flat tax уже надстраивается сверху как налоговый инструмент. О том, как устроен сам разрешительный документ, мы пишем в материале про вид на жительство Италии. Гражданство при этом — отдельная история, его flat tax не дает.

Россияне и граждане СНГ: что учесть

Для граждан России и других стран СНГ режим в принципе доступен — гражданство значения не имеет, важен факт переноса налогового резидентства и правило 9 из 10 лет. Но есть нюансы, которые стоит держать в голове.

• Сначала легальное пребывание. Нужен вид на жительство Италии (через инвесторскую визу или резиденцию для финансово независимых) — без законной основы пребывания налоговое резидентство не оформить.
• Усиленный комплаенс. Банки и налоговые проверяют происхождение средств особенно тщательно. Все строго в рамках закона ЕС, без обхода санкций — документальное подтверждение источника капитала обязательно.
• Второе гражданство и резидентство — разные вещи. Стать налоговым резидентом Италии можно, не отказываясь от российского гражданства; Россия допускает второе гражданство с уведомлением МВД (ориентировочно в течение 60 дней).
• Выход из налогового резидентства прежней страны нужно оформлять корректно, чтобы не оказаться резидентом сразу двух государств. Здесь работают правила соглашений об избежании двойного налогообложения.

Это та область, где ошибки дороги, поэтому структуру переезда и активов имеет смысл выстраивать заранее и под надзором специалистов.

Подводные камни и на что смотреть

Режим выглядит элегантно, но есть детали, которые превращают его из выгоды в лишние расходы, если не учесть заранее.

• Реальный переезд. Налоговое резидентство — это не штамп, а факт. Центр жизненных интересов должен действительно переместиться в Италию, иначе режим оспорят.
• Минимальный порог дохода. Ниже примерно миллиона евро зарубежного дохода в год при ставке 300 000 евро режим обычно невыгоден — проще обычная шкала.
• Срок и необратимость. Режим действует до 15 лет и не продлевается. После его окончания человек возвращается к обычному налогообложению мирового дохода.
• Итальянский доход не покрыт. Если планируется активный заработок внутри страны, выгода размывается.
• Дисциплина платежей. Пропуск ежегодного платежа прекращает режим — и вернуться в него потом нельзя.

Отдельно стоит заранее просчитать наследственное планирование: освобождение по зарубежному имуществу действует во время режима, и структуру передачи активов разумно выстроить именно в этом окне.

Как оформить: порядок действий

Путь к режиму складывается из нескольких шагов, и налоговая часть — финальная, а не первая.

1. Структурирование активов. Сначала аудит зарубежного дохода и имущества — чтобы понять, выгоден ли режим именно в вашем случае, и как лучше выстроить владение активами.
2. Основа для пребывания. Оформление визы и вида на жительство — инвесторская виза или резиденция для финансово независимых, в зависимости от ситуации.
3. Перенос налогового резидентства. Реальный переезд центра жизненных интересов в Италию в течение налогового года.
4. Заявление на режим. Подача опции на применение статьи 24-bis в налоговой декларации; при желании — предварительный запрос в налоговую (interpello) для подтверждения права.
5. Ежегодный платеж. Уплата фиксированной суммы каждый год в установленный срок — и подача упрощенной декларации.

Большинство ошибок случается на стыке статусов — когда налоговую часть начинают оформлять раньше, чем выстроена легальная база пребывания, или когда переезд оказывается лишь на бумаге. Поэтому шаги важно проходить в правильном порядке.

Итог: для кого flat tax в Италии — правильный выбор

Flat tax в Италии — инструмент для состоятельных людей с крупным зарубежным доходом, которые хотят жить в большой стране ЕС с предсказуемой налоговой нагрузкой. Он закрывает весь иностранный доход одним фиксированным платежом, снимает налог на зарубежные активы и наследство по иностранному имуществу и упрощает отчетность — на срок до 15 лет.

Коротко, кому это подходит:

• зарубежный доход от 1 миллиона евро в год и выше — тогда экономия реальна;
• основной капитал и доход формируются за пределами Италии;
• есть запрос на жизнь в Италии, а не только на налоговую оптимизацию;
• важна предсказуемость и упрощение отчетности по зарубежным активам.

Если же зарубежный доход скромный или основной заработок планируется внутри Италии — режим, скорее всего, не окупится, и логичнее смотреть на обычную систему или на другие страны. Решение всегда индивидуально и считается под конкретный портфель активов. Узнать больше о самой программе переезда можно на странице резидентства Италии через инвестиции.

Рассчитать выгоду режима под ваш капитал

Комментарий эксперта

Ниже — взгляд практика на то, как состоятельным семьям подходить к итальянскому режиму в реалиях 2026 года.