Non-dom на Кипре в 2026 году: налоговые льготы для инвестора

Что такое статус non-dom на Кипре

Налоговая система Кипра разделяет два понятия, которые в большинстве стран сливаются в одно: налоговое резидентство и домицилий. Налоговым резидентом человек становится по факту присутствия или связей с островом. Домицилий — это более глубокая «привязка» к стране, обычно унаследованная от отца при рождении (домицилий происхождения) либо приобретенная намерением остаться на Кипре навсегда. Именно на стыке этих двух понятий и живет статус non-dom (non-domiciled, «недомицилированный»).

Суть простая: вы платите налоги на Кипре как резидент, но поскольку ваш домицилий происхождения находится за пределами острова, вы освобождаетесь от так называемого взноса на нужды обороны - Special Defence Contribution (SDC). Этот взнос на Кипре заменяет привычный налог на пассивный доход: им облагаются дивиденды, проценты и (исторически) арендный доход резидентов. Для non-dom ставка SDC по всем этим видам дохода равна нулю.

Режим был введен в 2015 году, чтобы привлечь на остров состоятельных людей, предпринимателей и управляющих капиталом. С тех пор Кипр стал одной из самых популярных «налоговых гаваней» внутри Евросоюза — с белым, прозрачным статусом, а не офшорной серой зоной. Подробнее о механике получения резидентства мы разбираем в материале о налоговом резидентстве Кипра.

Чем non-dom отличается от ПМЖ Кипра

Эти два статуса часто путают, хотя они отвечают на разные вопросы. ПМЖ (постоянный вид на жительство) - это иммиграционный статус: право жить на Кипре бессрочно. Его получают, как правило, через инвестицию в недвижимость по программе Regulation 6.2. ПМЖ отвечает на вопрос «где я имею право находиться». Non-dom - это налоговый статус: он отвечает на вопрос «как облагается мой доход». Один не дает другого автоматически.

Связь между ними прямая и логичная. ПМЖ создает базу для переезда: вы получаете право жить на острове, иметь там постоянное жилье и спокойно проводить нужное число дней. А уже на этой базе вы оформляете налоговое резидентство и поверх него — статус non-dom. То есть ПМЖ — это «фундамент» для физического присутствия, а non-dom надстраивается через налоговую систему отдельной процедурой.

• ПМЖ Кипра - бессрочное право проживания, поддерживается визитом раз в 2 года, не требует языка.
• Налоговое резидентство - получается по правилу 183 или 60 дней, привязано к конкретному налоговому году.
• Non-dom - налоговая льгота поверх резидентства, действует до 17 лет.

Важно: можно быть налоговым резидентом и non-dom вообще без ПМЖ — например, арендуя жилье. Но для состоятельного инвестора, который хочет и право жить в ЕС, и налоговую оптимизацию, связка «ПМЖ Кипра + non-dom» — самая логичная конструкция.

Условия: кто может получить статус non-dom

Чтобы претендовать на non-dom, нужно выполнить два условия одновременно: стать налоговым резидентом Кипра и при этом не считаться домицилированным на острове.

Шаг 1. Налоговое резидентство. Здесь два пути:

• Правило 183 дней. Вы проводите на Кипре более 183 дней в календарном году — и автоматически становитесь налоговым резидентом.
• Правило 60 дней. Более мягкий маршрут для тех, кто много перемещается. Нужно: провести на Кипре минимум 60 дней; не быть налоговым резидентом другой страны; не находиться более 183 дней ни в одной другой стране; иметь на Кипре постоянное жилье (в собственности или в аренде) и связь — бизнес, работу или должность в местной компании.

Шаг 2. Отсутствие домицилия на Кипре. Вы считаетесь non-dom, если ваш домицилий происхождения (как правило, по отцу) находится за пределами Кипра, и вы не были налоговым резидентом острова как минимум 17 из 20 лет, предшествующих текущему налоговому году. Для приезжего инвестора из СНГ оба условия по умолчанию выполняются — домицилий не кипрский, а истории длительного резидентства нет.

Отсюда и срок действия: статус работает до тех пор, пока вы не накопите 17 лет резидентства из последних 20. После этого вы считаетесь приобретшим «домицилий по выбору», и льгота по SDC прекращается. Поэтому non-dom часто называют «17-летним налоговым окном».

Главная выгода: 0% SDC на дивиденды и проценты

Ключевая ценность статуса — полное освобождение от взноса на оборону. У обычного (домицилированного) резидента Кипра SDC съедает заметную часть пассивного дохода. У non-dom ставка по всем этим позициям — ноль:

• Дивиденды - 0% SDC (у домицилированного резидента после реформы 2026 года — 5%).
• Проценты по вкладам и облигациям — 0% SDC.
• Арендный доход - 0% SDC (с 2026 года SDC на аренду отменен в принципе для всех, но non-dom не платил его и раньше).

Что особенно ценно — освобождение действует независимо от источника дохода. Дивиденды от российской, кипрской или любой иностранной компании, проценты от европейского брокера, купоны по облигациям США — все это не облагается SDC, если у вас статус non-dom. При этом сами дивиденды и проценты освобождены и от подоходного налога. То есть для человека, чей доход — это в основном дивиденды и проценты, эффективная налоговая нагрузка внутри ЕС стремится почти к нулю.

Единственное, что остается, — взнос на государственное здравоохранение GHS (GESY) по ставке около 2,65%, но он имеет потолок по доходу, выше которого взнос не растет. Так получается режим, где состоятельный инвестор легально живет в Евросоюзе и платит символический процент с пассивного дохода. Это редкое сочетание для белой юрисдикции, и о нем же речь в нашем разборе налогов при ПМЖ Кипра.

Подоходный налог на Кипре в 2026 году

Активный доход (зарплата, вознаграждение за услуги, доход от бизнеса как физлица) облагается обычным прогрессивным подоходным налогом. Статус non-dom на него не влияет напрямую — он касается именно пассивного дохода через SDC. Но знать ставки важно, потому что налоговая реформа, вступившая в силу с 1 января 2026 года, заметно их пересмотрела в пользу налогоплательщика.

Главное изменение — повышение необлагаемого порога с прежних 19 500 € до 22 000 € в год, а также сдвиг верхней планки: ставка 35% теперь применяется только к доходу свыше 72 000 €. Прогрессия выглядит так:

Ставки касаются именно активного дохода. Для инвестора, который живет на дивиденды и проценты, основной поток дохода вообще выпадает из этой шкалы — он освобожден от подоходного и не облагается SDC. Подоходный налог в реальности затрагивает тех non-dom, кто параллельно работает или ведет бизнес на острове.

Льгота 50% на высокую зарплату

Отдельный бонус кипрской системы для тех, кто переезжает на остров не только инвестировать, но и работать или управлять собственной компанией изнутри. Это 50-процентное освобождение по подоходному налогу на доход от первого трудоустройства на Кипре.

Условия: годовое вознаграждение должно превышать 55 000 €, а сотрудник не должен был быть налоговым резидентом Кипра как минимум 15 лет подряд до начала работы. При выполнении этих условий половина зарплаты освобождается от подоходного налога. Льгота действует до 17 лет с года начала работы и сохраняется при смене работодателя — то есть она привязана к человеку, а не к конкретному контракту.

Для инвестора это инструмент, который хорошо стыкуется с non-dom. Допустим, вы оформляете ПМЖ и налоговое резидентство, получаете non-dom на свои дивиденды и проценты (0% SDC), а зарплату от собственной кипрской компании дополнительно урезаете наполовину для целей подоходного налога. В сумме это дает одну из самых легких налоговых нагрузок для активного предпринимателя в ЕС. Подробнее о совокупных преимуществах статуса резидента — в обзоре преимуществ ПМЖ Кипра.

Налог на наследство и прирост капитала

Помимо нулевого SDC, кипрская система привлекательна тем, чего в ней просто нет. Это важно для долгосрочного планирования капитала и передачи активов следующему поколению.

• Налог на наследство отсутствует. Кипр не взимает налог на наследство и дарение. Активы переходят наследникам без местного налога — редкая ситуация для развитой европейской юрисдикции, где такие налоги нередко доходят до десятков процентов.
• Налог на прирост капитала — только на кипрскую недвижимость. Прибыль от продажи акций, долей, иностранной недвижимости, как правило, не облагается налогом на прирост капитала на Кипре. Исключение — продажа недвижимости, расположенной на самом Кипре: при ней применяется ставка 20% на налогооблагаемую прибыль.

Для держателя инвестиционного портфеля это означает: продажа акций или фондов с прибылью на Кипре не создает налога на прирост капитала. В сочетании с нулевым SDC на дивиденды и проценты остров превращается в комфортную базу для управления личным капиталом. С 2026 года реформа также ввела отдельный режим для криптоактивов (плоская ставка по подоходному налогу на доход от их продажи), что стоит учитывать держателям цифровых активов и сверять с актуальной редакцией закона.

Взнос на здравоохранение GHS (GESY)

Единственный обязательный платеж, который остается у non-dom даже на пассивный доход, — это взнос в государственную систему здравоохранения GHS (греческая аббревиатура — GESY). Он заменил SDC как минимальную «привязку» резидента к бюджету.

Ставка для физических лиц — около 2,65%, и она применяется в том числе к дивидендам, процентам и арендному доходу. Но у взноса есть важная особенность: существует потолок дохода (порядка 180 000 € в год), выше которого взнос больше не начисляется. То есть максимальный годовой взнос ограничен, и для крупного капитала эффективная ставка получается заметно ниже номинальных 2,65%.

Взамен резидент получает доступ к государственной системе здравоохранения Кипра — GHS покрывает визиты к врачам, специалистам, стационар, лекарства. Для семьи инвестора это означает, что переезд закрывает и базовый вопрос медицины. Многие при этом дополняют GHS частной страховкой, но юридически взнос дает полное право пользоваться государственной медициной острова.

Кому статус non-dom выгоден больше всего

Режим хорош не для всех подряд — он раскрывается на определенных типах дохода. Разберем, кому он приносит максимум.

• Тем, кто живет на дивиденды. Если ваш доход — это дивиденды от собственного бизнеса или инвестиционного портфеля, non-dom фактически обнуляет налог на этот поток (остается лишь GHS с потолком). Это главный сценарий.
• Рантье на процентах и облигациях. Купоны, проценты по вкладам и облигациям у non-dom не облагаются ни SDC, ни подоходным.
• Владельцам международных холдингов. Кипр — удобная база для холдинговой структуры в ЕС: дивиденды снизу поднимаются наверх с минимальной нагрузкой.
• Предпринимателям, которые переносят управление на остров. Связка «non-dom + 50% на зарплату» резко снижает совокупный налог.
• Состоятельным семьям с прицелом на наследование. Отсутствие налога на наследство делает Кипр удобной юрисдикцией для передачи капитала.

Менее выгоден режим тем, у кого почти весь доход — это активная зарплата на острове без права на 50% льготу: такой доход облагается обычным прогрессивным налогом, и non-dom его не затрагивает. Поэтому перед переездом важно разложить структуру дохода по видам и посчитать эффект под конкретный профиль.

Пример расчета: сколько платит non-dom

Покажем на условном примере, как работает арифметика. Возьмем инвестора, который переехал на Кипр, оформил ПМЖ, стал налоговым резидентом и получил non-dom. Его доход — 200 000 € дивидендов в год от инвестиционного портфеля и зарубежных компаний.

• Подоходный налог: 0 € — дивиденды освобождены от подоходного налога.
• SDC: 0 € — статус non-dom обнуляет взнос на оборону по дивидендам.
• GHS: взнос 2,65% начисляется на доход до потолка (около 180 000 €), то есть максимум около 4 770 € в год.

Итог: с 200 000 € дивидендного дохода человек платит порядка 4 700-4 800 € — это менее 2,5% эффективной ставки, и все это — на территории Евросоюза, с белым статусом и прозрачной отчетностью. Для сравнения, домицилированный резидент Кипра заплатил бы с тех же дивидендов 5% SDC (по правилам 2026 года) плюс GHS — в разы больше.

Конкретные цифры всегда зависят от структуры дохода, наличия активной зарплаты и применимых льгот, поэтому расчет под ваш профиль лучше делать индивидуально. Но порядок величин показывает, почему Кипр стал магнитом для капитала: легально и недорого, внутри ЕС.

Как оформить статус non-dom: порядок действий

Оформление — это не разовая заявка, а последовательность шагов, где каждый предыдущий открывает следующий. Логика такая.

• Шаг 1. База для переезда. Чаще всего это ПМЖ через инвестицию в недвижимость по программе Regulation 6.2. ПМЖ дает бессрочное право жить на острове и постоянное жилье — то, что нужно и для правила 60 дней.
• Шаг 2. Налоговое резидентство. Вы выбираете маршрут (183 или 60 дней), выполняете условия по присутствию и связям, регистрируетесь в налоговой и получаете налоговый идентификационный номер (TIC).
• Шаг 3. Подтверждение non-dom. Подается декларация о недомицилированности с подтверждающими документами (домицилий происхождения вне Кипра, отсутствие 17-летнего резидентства). Налоговая выдает подтверждение статуса non-dom.
• Шаг 4. Ежегодная отчетность. Резидент подает налоговую декларацию, где пассивный доход проходит со ставкой 0% SDC, и оплачивает только взнос GHS.

На практике сложности возникают не в самой подаче, а в документальном сопровождении дохода: подтверждение источника средств, апостили, формы по иностранному доходу (например, IRS 1040-NR/K-1 для дохода из США), консолидированные аудиторские отчеты по трейдингу, доказательство бенефициарного владения при оплате с иностранного корпоративного счета. Эти детали и определяют, пройдет ли заявка гладко.

Кипр, ЕС и Шенген: что важно понимать

Здесь нужно быть честным и не повторять распространенное заблуждение. Кипр — полноправный член Европейского союза, но пока не входит в Шенгенскую зону. Это означает, что ни ПМЖ Кипра, ни статус non-dom сами по себе не дают права безвизового перемещения по Шенгену так, как это работает с резидентством, например, в Греции или Португалии.

Что статус все же дает:

• Право жить на территории государства — члена ЕС бессрочно (через ПМЖ).
• Доступ к европейской банковской и инвестиционной инфраструктуре.
• Налоговое резидентство в юрисдикции ЕС с прозрачным белым статусом.
• Базу для будущего гражданства Кипра (но это отдельный, длинный путь с языком и цензом).

Кипр официально заявлял о намерении присоединиться к Шенгену, и процесс движется, но на момент 2026 года остров в зону еще не вошел. Поэтому планировать переезд стоит, исходя из текущей реальности, а не из ожиданий. Для поездок по Шенгену резиденту Кипра по-прежнему может потребоваться виза — этот нюанс мы всегда проговариваем заранее, чтобы не было ложных ожиданий.

Типичные ошибки и подводные камни

Статус выгодный, но в нем есть детали, на которых легко споткнуться. Разберем самые частые.

• Путать резидентство с домицилием. Можно жить на Кипре и не быть налоговым резидентом, а можно быть резидентом без non-dom. Льгота возникает только на пересечении: резидент + недомицилированный.
• Забывать про 60-дневный минимум присутствия. По правилу 60 дней нужно реально провести на острове хотя бы 60 дней и не «зависнуть» налоговым резидентом другой страны. Иначе резидентство рассыпается, а вместе с ним и non-dom.
• Считать, что non-dom вечен. Он действует до 17 лет резидентства из последних 20. К этому сроку стоит готовить структуру заранее.
• Игнорировать источник дохода. Налоговая запрашивает подтверждение происхождения средств. Слабая документальная база по дивидендам или трейдингу — частая причина задержек.
• Рассчитывать на Шенген по умолчанию. Кипр в Шенген пока не входит — закладывать безвиз заранее нельзя.

Отдельная тонкость — банки. ПМЖ и подтвержденный налоговый статус снимают многие банковские блокировки при открытии счетов и приеме переводов. А если дело по статусу или резидентству зависает в инстанциях без движения, законным рычагом ускорения служит досудебная претензия (Legal Notice) в адрес профильного министерства — это дисциплинирует сроки.

Как мы помогаем выстроить статус под ваш капитал

Non-dom выглядит просто на бумаге — «стань резидентом и не плати SDC», — но дьявол в деталях структуры дохода и документов. Мы решаем вопрос налоговой оптимизации на Кипре под конкретный профиль капитала: смотрим, из чего складывается ваш доход (дивиденды, проценты, аренда, активная зарплата, трейдинг, крипта), и подбираем конструкцию, где нагрузка минимальна и при этом полностью законна.

Что входит в работу:

• Подбор маршрута резидентства (183 или 60 дней) под ваш график перемещений.
• Связка с ПМЖ Кипра через инвестицию, если нужна база для переезда.
• Сбор и легализация документов по доходу: апостили, формы по доходу из США, аудиторские отчеты по трейдингу, подтверждение бенефициарного владения.
• Подтверждение статуса non-dom в налоговой и сопровождение ежегодной отчетности.
• Работа с банками: снятие блокировок, открытие счетов под подтвержденный статус.

Где жить вашей семье и как распорядиться капиталом — решаете вы. Наша задача — сделать так, чтобы налоговая и иммиграционная сторона этого решения работала на вас, а не против. Если хотите понять, какой эффект non-dom даст именно в вашем случае, обсудите ситуацию с налоговым консультантом BRIDGES GLOBAL - мы посчитаем сценарий под ваши цифры.

Свериться с первоисточниками можно на сайтах правительства Кипра и Министерства финансов.