Налог на выезд в Европе: где платят при переезде и как это учесть заранее

Коротко

• Налог на выезд для физических лиц действует во Франции, Германии, Испании и Нидерландах. Италия внесла его в проект бюджета на 2027 год.
• Он касается не всех, кто уезжает, а владельцев крупных пакетов ценных бумаг или долей в компаниях, которые прожили в стране много лет.
• Облагается прирост стоимости, накопленный за время резидентства. Денег от продажи нет, а налог есть, поэтому главная проблема - ликвидность.
• При переезде внутри ЕС и ЕЭЗ почти везде дают отсрочку. При переезде в ОАЭ, Азию или США отсрочки часто нет или она жестче.
• Налог на выезд нужно считать до въезда в страну, когда вы выбираете ее для жизни, а не в год отъезда.

Что такое налог на выезд

Обычно налог на прирост капитала платят, когда продают актив. Купили акции за 100, продали за 300 - заплатили налог с 200. Налог на выезд меняет момент. Если вы перестаете быть налоговым резидентом страны, она считает, что вы как будто продали свои активы по рыночной цене в день отъезда. Налог берут с прироста, который накопился за годы жизни в стране.

Логика государства понятна. Пока вы жили в стране, ваша компания росла на ее рынке, вы пользовались ее инфраструктурой и правом. Если вы уедете и продадите долю через год в стране без налога на прирост, первая страна не получит ничего. Налог на выезд закрывает эту возможность.

Для человека проблема в другом: налог возникает без денег. Вы не продали бизнес, не получили выручку, но должны заплатить налог с его роста. Если основное состояние - доля в частной компании, найти деньги быстро бывает непросто. Поэтому почти все страны предлагают отсрочку, особенно при переезде внутри Евросоюза, где право ЕС ограничивает такие налоги.

Что это значит для вас. Если вы владелец бизнеса или крупного портфеля и выбираете страну на 10 лет и больше, считайте не только налог на въезде, но и стоимость выезда. В некоторых странах она может составить сотни тысяч евро.

Где налог на выезд уже есть: сравнение

Правила в каждой стране свои, но устроены похоже: минимальный срок резидентства, минимальный размер активов и отсрочка при переезде в страны ЕС. Сравню главные:

Таблица показывает общую закономерность. Налог касается людей, которые долго жили в стране и накопили крупные пакеты. Новый резидент, который прожил в стране три-четыре года, обычно под него не попадает. Владелец небольшого портфеля - тоже. Но предприниматель, который переехал с долей в растущей компании и прожил в стране больше пяти-семи лет, - типичный плательщик.

Франция: 800 000 евро и шесть лет

Французский налог на выезд установлен статьей 167 bis Общего налогового кодекса. Он касается тех, кто был налоговым резидентом Франции не меньше 6 из 10 последних лет и владеет акциями и долями общей стоимостью от 800 000 евро или долей не меньше 50% в прибыли компании. Облагается прирост стоимости этих бумаг на день отъезда.

Ставка - как для обычного прироста капитала: 12,8% подоходного налога и 17,2% социальных взносов, всего 30%. При переезде в страну ЕС, ЕЭЗ или страну, которая заключила с Францией соглашение о помощи во взыскании налогов, налог откладывается автоматически. Если бумаги не продали, отложенный налог снимают через 2 года после отъезда, а при стоимости бумаг выше 2,57 млн евро - через 5 лет. При переезде в другие страны отсрочку нужно просить и давать гарантии.

Германия: доля от 1% и рассрочка на семь лет

В Германии налог на выезд регулирует параграф 6 Закона о внешних налоговых отношениях. С 2022 года он касается тех, кто был неограниченно налогообязанным в Германии не меньше 7 из 12 последних лет и владеет долей от 1% в капитале компании. Порога по стоимости нет: важна сама доля. Поэтому под налог попадают и владельцы небольших, но растущих компаний.

Облагается прирост стоимости доли как при продаже: по общему правилу 60% прироста включают в доход и облагают по прогрессивной ставке. Отсрочку, которая раньше автоматически действовала при переезде внутри ЕС, отменили. Вместо нее можно по заявлению платить налог равными частями в течение 7 лет, а налоговая может потребовать гарантию. Если вернуться в Германию в течение 7 лет, налог можно снять.

Испания: 4 млн евро и десять лет

Испанский налог на выезд действует с 2015 года по статье 95 bis закона о подоходном налоге. Порог выше, чем у соседей: человек должен быть налоговым резидентом Испании не меньше 10 из 15 последних лет и владеть акциями и паями фондов рыночной стоимостью больше 4 млн евро, либо больше 1 млн евро при доле больше 25% в компании.

При переезде в страну ЕС или ЕЭЗ, которая обменивается налоговой информацией с Испанией, налог берут только если бумаги продадут в течение 10 лет или человек перестанет быть резидентом ЕС. При временном переезде по работе в страну, которая не считается налоговой гаванью, уплату можно отложить, а при возвращении налог снимают. Для тех, кто приехал в Испанию по режиму для иностранных работников, годы этого режима тоже учитываются в сроке.

Нидерланды: существенная доля и десять лет

Нидерланды используют механизм «консервирующего» начисления. Если владелец существенной доли - 5% и больше в компании - перестает быть резидентом, налоговая начисляет налог на прирост стоимости доли, но не требует его сразу. Платить приходится, если доля продана или компания выплатила крупные дивиденды в течение 10 лет после отъезда. Если ничего не произошло, начисление снимают.

Такой подход мягче французского и немецкого: денег сразу не нужно. Но он держит владельца на крючке 10 лет и требует отчетности о судьбе доли.

Италия: проект 2027 года

Италия до сих пор не облагала частных лиц при отъезде. В октябре 2026 года правительство внесло в проект бюджета на 2027 год статью 17: 26% с нереализованной прибыли для тех, кто был налоговым резидентом 6 из 10 последних лет и держит активы от 800 000 евро. Подробно мы разбирали проект в новости о налоге на выезд из Италии. Особенность итальянского случая - пересечение с фиксированным налогом для новых резидентов: как налог на выезд будет работать для тех, кто много лет платил фиксированную сумму, проект прямо не говорит.

Пример расчета

Возьмем основателя, который переехал с долей в собственной компании. На момент переезда доля стоила 100 000 евро, через восемь лет ее оценивают в 3 000 000 евро. Он решает уехать в страну без подоходного налога. Прирост - 2 900 000 евро.

Цифры условные: точная сумма зависит от вида компании, налоговой стоимости доли, льгот и налогового соглашения. Но порядок величин показывает главное: для владельца растущего бизнеса налог на выезд может съесть значительную часть того, что он рассчитывал сэкономить на налогах в новой стране. И платить его, возможно, придется из других денег, потому что доля не продана.

Кого это касается на практике

Из всех правил складываются три типичных профиля плательщика:

• Основатель компании, который переехал с долей в стартапе, когда она почти ничего не стоила. За годы жизни в стране доля выросла в десятки раз, и почти вся ее стоимость - прирост.
• Инвестор с крупным портфелем ценных бумаг, который много лет живет в стране и планирует переезд на пенсию или ради детей.
• Семья предпринимателя, которая жила в Европе и решила переехать в ОАЭ или Азию ради налогов. Именно такой переезд реже всего дает отсрочку.

А кого налог не касается. Тех, кто прожил в стране меньше нужного срока. Тех, чьи активы ниже порогов. Тех, чье состояние в основном в недвижимости, расположенной в этой стране: право облагать ее страна сохраняет и после отъезда, поэтому налог на выезд на нее обычно не распространяется. И тех, кто уезжает в страну ЕС, если отсрочка в этой стране работает.

Другие страны и что может появиться

Список стран с налогом на выезд не закрыт. Норвегия в последние годы ужесточила такие правила для владельцев акций, а обсуждения о налогах на уезжающих богатых жителей идут и в других странах. Причина общая: государства конкурируют за состоятельных резидентов льготными режимами на въезде и одновременно не хотят терять налог с капитала, который вырос на их территории.

Для того, кто выбирает страну сейчас, это значит одно: режим, который выглядит выгодным на въезде, через пять-семь лет может дополниться налогом на выезд, как это происходит в Италии. Поэтому при сравнении стран стоит оценивать не только нынешние правила, но и направление, в котором страна их меняет.

На практике мы строим для клиента сценарий на десять лет: въезд, ежегодные налоги, возможная продажа бизнеса и отъезд - для каждой страны-кандидата. Налог на выезд часто оказывается той строкой, которая меняет итоговый рейтинг.

Как учитывать налог на выезд при выборе страны

Главный совет: думать о выезде на этапе въезда. Когда вы выбираете страну для жизни, ответьте себе на четыре вопроса:

Допустим, вы предприниматель и рассматриваете Испанию, Италию и Мальту. Испания облагает выезд только после 10 лет и при пакете от 4 млн евро. Италия по проекту - уже после 6 лет и от 800 000 евро. Мальта налога на выезд для физических лиц не имеет. Если вы планируете прожить в стране 7-8 лет и потом уехать, разница между этими вариантами может измеряться сотнями тысяч евро. Сравнение режимов для новых резидентов я подробно разбирал в обзоре налоговых режимов 2026 года.

Есть и законные способы снизить налог. Продать часть активов до того, как наберется нужный срок резидентства. Структурировать владение через холдинг до переезда, а не после. Планировать продажу бизнеса с учетом даты отъезда. Каждый из этих шагов требует расчета по конкретному закону, поэтому делать их наугад не стоит.

Куда переезжают и что это меняет

Направление переезда решает почти все. Внутри ЕС действуют свобода учреждения и практика Суда ЕС, которая ограничивает налоги на выезд: еще в 2004 году Суд признал прежний французский налог ограничением свободы. Поэтому при переезде в другую страну Евросоюза налог почти всегда откладывается или растягивается.

При переезде в ОАЭ или другие страны без налога на доход картина другая. Отсрочки нет или ее дают только под гарантию, а налог часто нужно платить сразу. Это не значит, что переезжать в ОАЭ невыгодно, но расчет нужно делать целиком: годы без налога в Дубае против разового налога при отъезде из Европы. О распространенных ошибках при таком расчете - в материале о мифах про ОАЭ, о структуре владения - в статье о холдинге в ОАЭ.

Отдельная тема - Великобритания. Она не взимает налог на выезд, но с 2025 года после 10 лет резидентства распространяет свой налог на наследство на все активы человека в мире. Для тех, кто живет там долго, это похожий по смыслу «налог на долгую жизнь в стране». Подробнее - в новости о реформе ПМЖ в Британии и в материале о налоге на наследство.

Ошибки, которые стоят дорого

1. Считать, что отъезд - это день выезда. Налоговое резидентство заканчивается по правилам закона и налогового соглашения, а не по дате переезда. Можно уехать в октябре и остаться резидентом весь год.
2. Продать бизнес после отъезда без расчета. Если налог на выезд уже начислен, продажа может сделать его немедленным, а новая страна может обложить тот же прирост еще раз.
3. Забыть про отсрочку. Во многих странах отсрочку нужно заявить в декларации за год отъезда. Пропущенный срок превращает отсрочку в немедленный платеж.
4. Не проверить новую страну. Если страна въезда не признает налог, уплаченный при выезде, возникает двойное налогообложение того же прироста.

Итог

Налог на выезд касается узкого круга людей, но для них цена ошибки высокая. Если у вас бизнес или крупный портфель и вы планируете жить в стране больше пяти-шести лет, включите стоимость выезда в выбор страны с самого начала. Сравнить страны для налогового резидентства можно в разделе о налоговом резидентстве и в обзоре лучших стран для налогового резидентства. О том, как определяется резидентство, - в материалах о правиле 183 дней и о налоговом резидентстве Кипра. Для тех, кто выбирает Португалию, полезен разбор налогов по визе D7. Расчет под вашу ситуацию сделаем на онлайн-консультации.

Как подготовлен материал

Материал подготовлен 9 ноября 2026 года. Источники: статья 167 bis Общего налогового кодекса Франции; параграф 6 Закона о внешних налоговых отношениях Германии; статья 95 bis Закона 35/2006 о подоходном налоге Испании; законодательство Нидерландов о существенной доле; статья 17 проекта закона о бюджете Италии на 2027 год; решение Суда ЕС по делу C-9/02 от 11 марта 2004 года. Правила приведены в общем виде; для расчета нужна проверка по действующей редакции закона на дату отъезда.