Корпоративный налог в Португалии в 2026 году: ставка IRC, надбавки и льготы для малого бизнеса

Что такое IRC и почему ставка — это не вся история

IRC (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas) — это португальский налог на прибыль юридических лиц, аналог нашего налога на прибыль организаций. Им облагаются акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью и другие коммерческие структуры, зарегистрированные в Португалии или ведущие здесь деятельность через постоянное представительство. Резидентные компании платят IRC со всего мирового дохода, нерезидентные — только с дохода, полученного на территории страны.

Главная ошибка предпринимателя — смотреть на одну цифру базовой ставки и считать, что это и есть налог. На практике итоговая нагрузка складывается из трех слоев: базовая ставка IRC, муниципальная надбавка derrama municipal и государственная надбавка derrama estadual на крупную прибыль. Для небольшой компании реальная ставка может быть ниже базовой за счет льготы для МСП, а для крупного бизнеса — заметно выше за счет надбавок.

Поэтому грамотный расчет всегда начинается с вопроса не «какая ставка в Португалии», а «какая будет эффективная ставка именно у моей компании — с учетом размера прибыли, муниципалитета регистрации и доступных режимов». Прежде чем считать налоги, имеет смысл разобраться с самим процессом регистрации компании в Португалии - от организационно-правовой формы зависит и порядок налогообложения.

Базовая ставка IRC в 2026 году: 20% на материке

С 1 января 2026 года базовая ставка корпоративного налога IRC на материковой части Португалии снижена до 20%. Это часть последовательной политики снижения налоговой нагрузки на бизнес: еще недавно базовая ставка составляла 21%, и правительство заявляло о намерении поэтапно опускать ее, чтобы повысить конкурентоспособность страны для инвесторов и удержать компании внутри юрисдикции.

Несколько важных уточнений по базовой ставке:

• 20% — это ставка материка. Автономные регионы — Мадейра и Азорские острова — вправе устанавливать собственные, как правило, пониженные ставки IRC, об этом отдельный разговор ниже.
• Ставка применяется к налоговой прибыли, то есть к финансовому результату, скорректированному по правилам налогового кодекса (CIRC), а не к выручке. Расходы, связанные с деятельностью, в общем случае вычитаются.
• Нерезидентные компании без постоянного представительства по отдельным видам дохода облагаются по специальным ставкам у источника, и логика тут иная.

Снижение базовой ставки до 20% — сигнал того, что Португалия позиционирует себя как удобную европейскую юрисдикцию для холдингов и операционных компаний, а не только как страну для жизни и получения ВНЖ. Но базовая ставка — лишь отправная точка расчета.

Льготная ставка 16% для малого и среднего бизнеса

Для малых и средних предприятий (МСП), а также для компаний со средней капитализацией (small mid-caps) в Португалии действует льготная пониженная ставка IRC на начальную часть прибыли. В 2026 году эта ставка составляет 16% и применяется к первым 50 000 евро налоговой прибыли. Все, что свыше этого порога, облагается по базовой ставке 20%.

Разберем механику на простом примере. Допустим, небольшая компания получила налоговую прибыль 80 000 евро:

• Первые 50 000 евро облагаются по ставке 16% — это 8 000 евро налога.
• Оставшиеся 30 000 евро облагаются по базовой ставке 20% — это 6 000 евро налога.
• Итого базовый IRC — 14 000 евро, без учета муниципальной надбавки.

Чтобы воспользоваться льготой, компания должна соответствовать европейскому определению МСП по числу сотрудников и обороту/балансу. Эта мера прицельно поддерживает именно небольшой бизнес: для стартапа или семейной компании экономия на первых десятках тысяч прибыли ощутима. Важно правильно вести учет с самого старта — вопросы бухгалтерии и отчетности удобно решать вместе с открытием компании в Португалии, чтобы статус МСП был корректно подтвержден.

Муниципальная надбавка derrama municipal: до 1,5%

Второй слой налоговой нагрузки — derrama municipal, муниципальная надбавка к IRC. Это местный налог, который муниципалитеты Португалии вправе вводить в свою пользу. Размер надбавки устанавливает каждый муниципалитет самостоятельно в пределах, заданных законом, — до 1,5% от налогооблагаемой прибыли.

Что важно понимать про derrama municipal:

• Ставка зависит от места регистрации. В одних муниципалитетах надбавка максимальна — 1,5%, в других снижена или вовсе обнулена, чтобы привлекать бизнес. Поэтому выбор города для регистрации компании — это в том числе налоговое решение.
• База — прибыль, а не оборот. Надбавка считается от налогооблагаемой прибыли отчетного периода.
• Льготы для малого бизнеса. Ряд муниципалитетов устанавливают пониженную ставку или освобождение для компаний с небольшим оборотом — это нужно проверять по конкретному муниципалитету.

Для компании, которая выбирает между регистрацией в крупном городе и в муниципалитете с нулевой надбавкой, разница в derrama municipal на дистанции в несколько лет может оказаться существенной. Эти ставки ежегодно публикуются, поэтому при планировании их стоит сверять с актуальными данными налоговой администрации.

Государственная надбавка derrama estadual на крупную прибыль

Третий слой — derrama estadual, государственная надбавка, которая касается только крупного бизнеса. Это прогрессивный налог поверх IRC, который начинает применяться, когда налогооблагаемая прибыль превышает определенный порог. Малого и среднего бизнеса эта надбавка, как правило, не касается вовсе.

Ориентировочная шкала derrama estadual выглядит так (точные пороги и ставки нужно сверять с актуальной редакцией бюджета на 2026 год):

• Прибыль до 1,5 млн евро - надбавка не применяется.
• От 1,5 до 7,5 млн евро - надбавка ориентировочно 3% на сумму превышения.
• От 7,5 до 35 млн евро - ориентировочно 5%.
• Свыше 35 млн евро - ориентировочно до 9%.

Принцип прогрессии тот же, что у льготы для МСП, только в обратную сторону: чем больше прибыль, тем выше предельная ставка на ее верхнюю часть. Для холдинга или крупной операционной компании это означает, что эффективная ставка может заметно превышать базовые 20%. Поэтому крупный бизнес планирует структуру заранее — в том числе используя освобождение дивидендов и особые региональные режимы, о которых ниже.

Из чего складывается итоговая ставка: таблица «налог — ставка — база»

Сведем все компоненты корпоративного налога Португалии 2026 года в одну таблицу. Это и есть та конструкция, которую нужно держать в голове при расчете реальной нагрузки на компанию. Цифры по derrama estadual даны ориентировочно и требуют сверки с актуальной редакцией бюджета.

Для типичной небольшой компании реальная ставка — это 16-20% плюс муниципальная надбавка. Для крупного бизнеса к этому добавляется прогрессивная государственная надбавка. Именно поэтому эффективную ставку нужно считать индивидуально, а не брать из заголовков.

Мадейра и Азоры: режим MIBC со ставкой около 5%

Автономные регионы Португалии — архипелаги Мадейра и Азорские острова — имеют право устанавливать собственные ставки IRC, и они, как правило, ниже материковых. Но настоящая точка интереса для международного бизнеса — это режим международного бизнес-центра Мадейры (Madeira International Business Centre, MIBC), также известный как Free Zone of Madeira.

Что дает режим MIBC:

• Пониженная ставка IRC около 5% на прибыль от международной деятельности — один из самых низких корпоративных налогов в Евросоюзе при сохранении статуса полноценной европейской компании.
• Это не офшор, а одобренный ЕС режим господдержки. Льгота действует в рамках европейских правил о государственной помощи и имеет срок действия, продлеваемый по согласованию с Брюсселем.
• Условия субстанции. Чтобы пользоваться ставкой, компания должна создать реальные рабочие места на Мадейре и/или сделать минимальные инвестиции — чистой «бумажной» структуры недостаточно.

Режим Мадейры подходит для холдингов, торговых, судоходных и сервисных компаний с международной деятельностью. Но он требует реального присутствия и аккуратного соблюдения условий, иначе льгота снимается. Это инструмент для тех, кто готов вести на острове настоящую деятельность, а не просто зарегистрировать вывеску.

Комментарий эксперта

«Когда предприниматель спрашивает «какой в Португалии налог на прибыль», я никогда не отвечаю одной цифрой — это вводит в заблуждение. Реальная нагрузка складывается из трех слоев: базовые 20% IRC, муниципальная надбавка до 1,5% и государственная надбавка на крупную прибыль. Для маленькой компании с льготой 16% на первые 50 000 евро эффективная ставка может быть около 16-18%, а для крупного холдинга в большом городе — под 28-29%. Поэтому считать нужно не «ставку в Португалии», а эффективную ставку именно вашей компании. И сразу закладывать в расчет личные налоги владельца: прибыль рано или поздно выводится, и совокупная нагрузка «компания плюс собственник» — вот настоящая цифра для планирования.»

Дмитрий НадьКонсультант BRIDGES по международному налогообложению

Освобождение дивидендов и прироста капитала (participation exemption)

Один из главных аргументов в пользу португальского холдинга — режим освобождения участия (participation exemption). Он позволяет не облагать IRC дивиденды и прирост капитала от продажи долей в дочерних компаниях при выполнении ряда условий. Для холдинговой структуры это ключевой механизм, который делает Португалию конкурентной по сравнению с другими европейскими юрисдикциями.

Базовые условия применения освобождения (ориентировочно, требуют проверки под конкретную сделку):

• Доля участия от 10% в капитале или праве голоса дочерней компании.
• Минимальный срок владения — от 1 года (непрерывно).
• Дочерняя компания не должна находиться в юрисдикции из «черного списка» и должна облагаться налогом на уровне, сопоставимом с португальским.

При соблюдении условий полученные дивиденды и прибыль от продажи долей освобождаются от IRC — то есть не возникает двойного налогообложения прибыли, которая уже была обложена на уровне дочерней компании. Это превращает португальскую компанию в удобный держатель активов внутри группы. Подробнее логику налогового резидентства компании и физлиц мы разбираем в материале про налоговое резидентство Португалии.

НДС, авансовые платежи и автономное налогообложение расходов

Корпоративная нагрузка не исчерпывается IRC. Компания в Португалии сталкивается еще с несколькими обязательными элементами, которые важно учитывать в финансовой модели:

• НДС (IVA). Стандартная ставка на материке — 23%, с пониженными ставками на отдельные категории товаров и услуг. НДС — это отдельный пласт обязательств с регулярной отчетностью; детали мы разбираем в гиде про НДС (IVA) в Португалии.
• Авансовые платежи по IRC. Компании в течение года вносят предоплаты налога (pagamentos por conta), которые затем зачитываются в счет итогового обязательства.
• Автономное налогообложение (tributacao autonoma). Отдельные категории расходов — представительские, часть расходов на автомобили, неподтвержденные траты — облагаются отдельным налогом по специальным ставкам, независимо от того, прибыльна компания или убыточна.

Автономное налогообложение часто становится неприятным сюрпризом для предпринимателей из СНГ: оно работает даже при нулевой прибыли и наказывает за «серые» или плохо документированные расходы. Поэтому аккуратный учет и подтверждение каждой статьи затрат — это не бюрократия, а прямая экономия на налогах.

Как посчитать эффективную ставку для своей компании

Эффективная ставка — это реальный процент налога, который компания платит с прибыли с учетом всех слоев. Считается она в несколько шагов, и именно этот расчет, а не базовая цифра, должен лежать в основе решения о регистрации бизнеса в Португалии.

Алгоритм расчета:

• Шаг 1. Определить налоговую прибыль — финансовый результат, скорректированный по правилам CIRC (вычесть допустимые расходы, добавить непризнаваемые).
• Шаг 2. Применить льготную ставку 16% к первым 50 000 евро прибыли (если компания — МСП), а к остатку — базовые 20%.
• Шаг 3. Добавить derrama municipal по ставке вашего муниципалитета (от 0 до 1,5%).
• Шаг 4. Если прибыль превышает 1,5 млн евро — добавить прогрессивную derrama estadual на сумму превышения.
• Шаг 5. Учесть автономное налогообложение отдельных расходов как дополнительную статью.

Для маленькой прибыльной компании в муниципалитете с нулевой надбавкой эффективная ставка может оказаться около 16-18%. Для крупного холдинга в большом городе — приблизиться к 28-29% за счет всех надбавок. Разброс огромный, и именно поэтому планирование структуры окупается. Если вы рассматриваете переезд через предпринимательскую или удаленную деятельность, полезно сразу связать налоги компании с личным статусом — например, по визе цифрового кочевника D8.

Личные налоги владельца и связка с IRC: взгляд эксперта

Частая ошибка — считать только корпоративный налог и забывать, что прибыль рано или поздно нужно вывести владельцу, а это уже личное налогообложение. Полную картину дает только связка «налог на компанию плюс налог на распределение».

Ключевые точки, которые мы всегда проговариваем с клиентом:

• Дивиденды физлицу. После уплаты IRC распределенная прибыль облагается у получателя — как правило, по фиксированной ставке налога на капитальный доход. То есть совокупная нагрузка «компания плюс собственник» выше, чем одна ставка IRC.
• Зарплата вместо дивидендов. Иногда выгоднее выводить часть дохода зарплатой — она вычитается как расход компании, но облагается прогрессивным подоходным налогом (до 48%) и взносами.
• Налоговое резидентство владельца. Где вы налоговый резидент — в Португалии или нет — радикально меняет итог. Закрытый для новых заявителей режим NHR и пришедший ему на смену стимул для специалистов влияют именно на личную, а не корпоративную сторону.

Поэтому корпоративный налог нельзя планировать в отрыве от личного. Логику льгот для физлиц мы разбираем в материале про налоговый режим NHR в Португалии - его стоит читать в паре с этим гидом по IRC.

Что учесть предпринимателю из СНГ: комплаенс и источник средств

Для предпринимателей из России и других стран СНГ открытие компании в Португалии — это полностью легальный путь, но он идет рука об руку с усиленным комплаенсом. Банки и налоговая внимательно смотрят на происхождение капитала и структуру владения, и к этому нужно готовиться заранее.

На что обратить внимание:

• Источник средств (source of funds). Для открытия счета и внесения капитала банк запросит подтверждение происхождения денег — продажа бизнеса, дивиденды, зарплата, наследство. Документы лучше готовить заблаговременно и с переводом.
• Бенефициарное владение (UBO). Структура собственности должна быть прозрачной; сложные цепочки через несколько юрисдикций вызывают вопросы и затягивают открытие счета.
• Санкционный комплаенс. Все операции выстраиваются строго в рамках действующего законодательства, без попыток обойти ограничения — это вопрос и легальности, и репутации компании.

Главное — не воспринимать комплаенс как препятствие. Это рабочая часть процесса, которая при правильной подготовке проходится спокойно. Чем чище и понятнее структура и происхождение средств, тем быстрее и легче запускается бизнес.

Итог: для кого Португалия выгодна как бизнес-юрисдикция

Корпоративный налог в Португалии в 2026 году — это сбалансированная система, а не просто «20%». Для малого и среднего бизнеса страна стала ощутимо привлекательнее: базовая ставка снижена до 20%, а первые 50 000 евро прибыли облагаются всего по 16%. Для холдингов работает освобождение дивидендов, для международной деятельности — режим Мадейры со ставкой около 5%. Крупный бизнес платит больше за счет прогрессивных надбавок, но и для него есть законные инструменты оптимизации.

Кому Португалия особенно интересна:

• Малому бизнесу и стартапам - из-за льготной ставки 16% и общего снижения IRC.
• Холдингам - из-за participation exemption и статуса полноценной компании ЕС.
• Международным сервисным и торговым компаниям - из-за режима Мадейры при реальном присутствии.
• Предпринимателям, которые сами переезжают в Португалию - возможность связать корпоративные и личные налоги в единую структуру.

Важно одно: эффективная ставка считается индивидуально и зависит от размера прибыли, муниципалитета и выбранного режима. Актуальные ставки и формы всегда стоит сверять на официальном портале государственных услуг Португалии (gov.pt), а структуру — просчитывать под конкретный бизнес.