Налог на наследство при втором гражданстве: где платят наследники

Коротко

• Налог на наследство в большинстве стран зависит от налогового резидентства наследодателя, места нахождения имущества и иногда от резидентства наследников, а не от гражданства.
• Паспорт Вануату, Турции или карибской страны сам по себе налог на наследство не создает и не отменяет.
• Гражданство решает в редких странах. Главный пример - США, которые облагают имущество своих граждан по всему миру.
• В России налога на наследство нет с 2006 года, наследники платят только нотариальную пошлину.
• Второй паспорт может изменить применимое право: регламент ЕС о наследовании позволяет выбрать право страны своего гражданства в завещании.

От чего зависит налог на наследство

Налог на наследство - это не налог на доход, у него своя логика. Страны используют три основных критерия. Первый - резидентство наследодателя: если человек на момент смерти был налоговым резидентом страны, она может облагать все его имущество по всему миру. Второй - место нахождения имущества: недвижимость почти всегда облагает страна, где она находится, а часто и счета, акции местных компаний и другое имущество. Третий - резидентство наследника: в ряде стран налог платит наследник, если он живет в этой стране, даже если наследодатель жил за границей.

Гражданство среди этих критериев встречается редко. Поэтому само получение второго паспорта не меняет налоговую картину. Если вы живете в России и получили паспорт Вануату, ваши наследники будут наследовать по российским правилам, а налога на наследство в России нет. Если вы при этом владеете квартирой в Греции, Греция обложит налогом именно эту квартиру, независимо от того, какой у вас паспорт. Что такое налоговое резидентство и как его определяют, разбирают статьи о налоговом резидентстве и о правиле 183 дней; термины налоговое резидентство, правило 183 дней и сертификат резидентства объясняет глоссарий.

Что это значит для вас. Если вы получили второй паспорт, но продолжаете жить в прежней стране, налог на наследство для ваших детей, скорее всего, не изменится. Меняет его переезд и смена налогового резидентства.

Налог на наследство в странах наших программ

Ниже - сводная таблица по странам, где у наших клиентов чаще всего паспорта, ВНЖ или имущество. Это общий ориентир: в каждой стране есть льготы, исключения и особые правила для разных родственников, а ставки и пороги меняются. Перед планированием наследства их нужно проверить на актуальную дату.

Страны программ гражданства за инвестиции почти все без налога на наследство. В Вануату нет ни налога на доход, ни налога на наследство; о порядке наследования - статья о наследовании гражданства Вануату и кейс клиента. В Антигуа и Барбуде, Сент-Китсе и Невисе, Гренаде, Доминике и Сент-Люсии налога на наследство тоже нет, но при передаче недвижимости могут быть сборы; подробнее - в статьях о налогах Антигуа, Сент-Китса, Гренады, Доминики, Сент-Люсии и Науру.

Турция - исключение среди стран программ гражданства: налог на наследство и дарение там есть. При наследовании ставки от 1% до 10% по прогрессии, при дарении выше. Он касается имущества в Турции и налоговых резидентов Турции. Если вы получили гражданство Турции через покупку недвижимости, наследники заплатят турецкий налог именно за эту недвижимость. Подробнее - статья о налогах для граждан Турции.

Что это значит для вас. Для паспортов Вануату и Карибского региона налог на наследство не возникает. Для Турции он есть, но только для имущества в Турции и резидентов страны.

Европейские страны ВНЖ: где наследство облагают

В Европе картина пестрая. В Португалии налога на наследство нет, но есть гербовый сбор 10% для наследников, кроме супруга, детей и родителей; для близких наследование фактически бесплатно. На Кипре налог на наследство отменен с 2000 года. На Мальте отдельного налога нет, но при наследовании недвижимости может взиматься гербовый сбор. Для владельцев золотой визы Португалии, ПМЖ Кипра и ПМЖ Мальты это благоприятные условия.

В Греции налог на наследство есть. Для супруга и детей первые 150 000 евро не облагаются, дальше ставка растет от 1% до 10%; для дальних родственников и посторонних ставки выше. Это касается и владельцев золотой визы: греческую недвижимость облагают в Греции. В Италии налог мягкий для близких: 4% для супруга и детей только сверх 1 млн евро на каждого наследника; для братьев, сестер и других родственников 6%, для остальных 8%. Если вы переедете в Италию по визе инвестора и станете налоговым резидентом, Италия может облагать ваше имущество по всему миру.

В Испании налог на наследство регулируют регионы, и разница огромная: в Мадриде и Андалусии близкие родственники почти не платят, в других регионах налог может быть значительным. С 2015 года нерезиденты, наследующие имущество в Испании, тоже могут пользоваться региональными льготами. В Венгрии общая ставка 18%, но супруг, дети и родители освобождены.

США и Великобритания: исключения, о которых нужно знать

США - главное исключение из правила «гражданство не важно». Налог на имущество в США взимают по гражданству: гражданин США, где бы он ни жил, платит налог со всего мирового имущества по ставке до 40% сверх крупного необлагаемого вычета. Поэтому американский паспорт или грин-карта меняют наследственную картину всей семьи. Если среди вариантов второго гражданства или ПМЖ вы рассматриваете США, это нужно учесть до получения статуса, а не после.

Великобритания с апреля 2025 года перешла от понятия домициля к долгосрочному резидентству: если человек был налоговым резидентом не меньше 10 лет из последних 20, налог 40% сверх необлагаемого порога применяется к его мировому имуществу. Для тех, кто жил в Великобритании долго и уехал, обязательства могут сохраняться еще несколько лет после отъезда.

Что это значит для вас. Если вы рассматриваете гражданство или ПМЖ США, сначала посчитайте последствия для наследства. Это единственная крупная страна, где налог зависит от паспорта, а не от места жизни.

Примеры: кто и где платит

Чтобы было понятнее, несколько типичных ситуаций. Это упрощенные примеры: в реальной жизни на результат влияют соглашения между странами, состав наследников, завещание и сроки владения имуществом.

Главный вывод из примеров: налог на наследство определяется не набором паспортов, а сочетанием места жизни и места нахождения имущества. Поэтому планировать наследство нужно, глядя на карту активов семьи, а не на список гражданств.

Двойное налогообложение наследства

Соглашений об избежании двойного налогообложения наследства в мире мало: большинство налоговых соглашений касаются дохода и капитала, а не наследства. Поэтому одно и то же имущество теоретически могут обложить две страны: например, страна, где жил наследодатель, и страна, где находится недвижимость. Часть стран решает это внутренним зачетом иностранного налога, часть - нет. У России соглашений о наследстве нет, но и налога на наследство нет, поэтому для россиян, живущих в России, проблема обычно сводится к налогу страны, где находится имущество.

Сложнее семьям, где наследодатель живет в одной стране ЕС, а имущество и наследники - в других. В таких случаях без расчета заранее легко заплатить больше, чем нужно. Простое правило: если активы и члены семьи находятся в трех и более странах, наследство нужно планировать с налоговым юристом до, а не после.

Где второй паспорт действительно помогает: выбор права

Есть одна область, где второй паспорт меняет многое, - право, по которому делят наследство. С 17 августа 2015 года в большинстве стран ЕС действует регламент ЕС 650/2012 о наследовании. По общему правилу наследство регулирует право страны, где человек обычно проживал на момент смерти. Но регламент позволяет выбрать в завещании право страны своего гражданства. Если у вас несколько гражданств, можно выбрать любое из них.

Это важно, потому что в ряде стран ЕС действует обязательная доля наследников: часть имущества обязательно получают дети и супруг, независимо от завещания. Например, в Испании, Италии и Франции правила обязательной доли строгие. Человек, который живет в такой стране, но имеет гражданство страны с более свободным правом завещания, может выбрать это право и распорядиться имуществом иначе. При этом выбор права не меняет налоги: налог платят по налоговым правилам, а не по праву наследования.

Для россиян есть своя особенность. В российском праве тоже есть обязательная доля для несовершеннолетних и нетрудоспособных наследников. Если у вас есть двойное гражданство и имущество в разных странах, завещание и выбор права стоит планировать с юристом, чтобы избежать споров между наследниками и конфликта правовых систем.

Что это значит для вас. Второй паспорт не снижает налог на наследство, но может дать свободу распорядиться имуществом по праву страны гражданства. Для этого нужно завещание с прямым выбором права.

Как спланировать наследство при двух гражданствах

Если вы планируете сменить налоговое резидентство, полезны статьи о лучших странах для налогового резидентства, о налоговом резидентстве Кипра и о налоговом резидентстве ОАЭ. О том, что дает нулевой налог на практике, - аналитика о нулевых налогах. Россиянам с имуществом за рубежом стоит учитывать обязанности перед налоговой - статья об уведомлении о счетах за рубежом и новость о налоговых изменениях 2027 года. Как устроены программы гражданства за инвестиции, объясняет глоссарий.

Если хотите разобрать свою ситуацию, запишитесь на онлайн-консультацию; все направления BRIDGES - на главной странице.

Как подготовлен материал

Источники: налоговые кодексы и законы о наследовании перечисленных стран в редакции на октябрь 2026 года; регламент ЕС 650/2012 о наследовании; Налоговый кодекс и Основы законодательства о нотариате России. Ставки и пороги приведены в общем виде и могут меняться. Материал не заменяет консультацию налогового юриста.