Обновлено
GL-E-04
Глоссарий · Налоги и резидентство
Exit Tax - Налог на выход из резидентства
Некоторые страны (Германия, Франция, Норвегия, Нидерланды) берут налог, когда вы уезжаете и перестаете быть резидентом — на нереализованный прирост активов. Учитывать нужно ДО переезда.
01 / Кратко за 30 секунд
Короткий ответ
- Что это
- Налог, который ряд стран берет при выходе из налогового резидентства
- С чего берут
- С нереализованного прироста активов — как будто вы их продали при отъезде
- Где есть
- Германия, Франция, Норвегия, Нидерланды и другие
- Когда учитывать
- До переезда: считают на момент смены статуса
- Можно спланировать
- Да: посчитать заранее вместе со сменой резидентства
02 / Простыми словами
Что такое Exit Tax
Exit Tax (налог на выход из резидентства) — это налог, который некоторые страны берут с человека, когда он перестает быть их налоговым резидентом. Логика такая: государство «фиксирует» прирост стоимости ваших активов на момент отъезда и облагает его, как будто вы все продали, даже если реально ничего не продавали (нереализованный прирост).
Такой налог есть, например, в Германии, Франции, Норвегии, Нидерландах — список стран растет. Касается он прежде всего дорогих активов: долей в компаниях, акций, иногда недвижимости. Смысл для государства — не дать вывести из-под налога прирост, накопленный за годы жизни в стране, просто сменив резидентство перед крупной продажей.
Для клиента вывод прямой: Exit Tax учитывают ДО переезда, а не после. Смена налогового резидентства может экономить на будущих продажах, но если на выходе есть Exit Tax, эта экономия частично или полностью съедается. Поэтому переезд и крупные сделки планируют вместе, с расчетом всех налогов на каждом шаге.
Пример из практики
Владелец доли в бизнесе хочет сменить налоговое резидентство перед продажей, чтобы сэкономить на приросте. Но в его стране действует Exit Tax: при выходе прирост облагается так, будто он продал долю в момент отъезда. Просчитав это заранее, он выбирает сценарий, где общий налог минимален.
Где это важно
- Смена налогового резидентства
- Переезд из страны с Exit Tax
- Продажа бизнеса или доли
- Владение крупными активами
- Международное налоговое планирование
- Второй паспорт и релокация
03 / Что входит
Что важно про Exit Tax
С чего
- Нереализованный прирост
- Доли и акции
- Иногда недвижимость
Где
- Германия, Франция
- Норвегия, Нидерланды
- Список растет
Когда
- При выходе из резидентства
- На момент отъезда
- Считают до переезда
Смысл
- Не дать вывести прирост
- Съедает экономию
- Планируют заранее
04 / Как проходит
Как учесть Exit Tax
Оценить активы и прирост
Проверить Exit Tax страны
Сравнить сценарии переезда
Спланировать сделки и сроки
Оптимальный выход
05 / Что важно знать
Что важно знать
01
Exit Tax берут при выходе из налогового резидентства
02
Облагают нереализованный прирост активов
03
Есть в Германии, Франции, Норвегии, Нидерландах
04
Касается прежде всего долей, акций, крупных активов
05
Учитывают ДО переезда, а не после
Частые ошибки
- Сменить резидентство, не посчитав Exit Tax
- Планировать переезд после решения о продаже
- Считать, что второй паспорт снимает Exit Tax
- Забыть про крупные доли и акции
- Не учесть правила КИК вместе с выходом
06 / Совет эксперта
Как подготовиться заранее
Переезд и крупные сделки планируют вместе, до смены резидентства: оценивают активы и накопленный прирост, проверяют, есть ли в стране Exit Tax, и считают, окупается ли смена статуса с учетом этого налога. Иногда порядок и сроки шагов меняют, чтобы минимизировать общий налог. Тогда экономия не съедается выходным налогом.
Что делаем мы. Мы считаем Exit Tax до вашего переезда: сколько государство возьмет при выходе, окупается ли смена резидентства с учетом этого налога и как выстроить порядок шагов, чтобы общий налог был минимальным. Решение вы принимаете с полной картиной.
Дмитрий НадьНалоговый консультант, международное налогообложение и комплаенс (экс-Big4)
07 / Вопросы
Частые вопросы
Налог, который ряд стран берет при выходе из налогового резидентства — на нереализованный прирост активов, как будто вы их продали в момент отъезда.
Например, в Германии, Франции, Норвегии, Нидерландах. Список стран с таким налогом постепенно растет, поэтому его сверяют под конкретную юрисдикцию.
Прежде всего с прироста стоимости долей в компаниях, акций, иногда недвижимости — активов, накопивших прирост за годы вашего резидентства.
Нет. Exit Tax завязан на налоговое резидентство, а не на гражданство. Паспорт сам по себе его не отменяет.
До переезда. Exit Tax возникает в момент смены статуса, поэтому планировать нужно заранее, вместе с крупными сделками.
Иногда — грамотным порядком шагов и сроками, использованием отсрочек или льгот, где они есть. Но только при планировании до выхода, а не после.
Связанные термины
