Виза цифрового кочевника и налоговое резидентство: правило 183 дней в Испании, Португалии, Хорватии и Греции

Коротко

• Виза кочевника - миграционный статус. Налоговое резидентство возникает по налоговому закону страны, обычно после 183 дней пребывания или при переносе центра жизни.
• Испания: резидент тот, кто провел в стране более 183 дней за календарный год. Удаленщик по найму с визой может выбрать особый режим: 24% с дохода до 600 000 евро на год переезда и пять следующих лет.
• Португалия: более 183 дней в любые 12 месяцев или жилье для постоянной жизни. Режим NHR для новых заявителей закрыт, его замена IFICI подходит только для определенного перечня занятий.
• Хорватия: доход кочевника от работодателя, не зарегистрированного в Хорватии, по закону не считается доходом. Статус до 18 месяцев, новая заявка - через шесть месяцев после окончания прежнего.
• Греция: 50% освобождения дохода на семь лет, но для наемного работника только при работе на греческую компанию или ее постоянное представительство.

Виза и налоговое резидентство - разные решения

Самая частая ошибка удаленщиков: считать, что виза определяет налоги. Визу выдает миграционное ведомство, и она отвечает на вопрос, можете ли вы жить в стране. Налоговое резидентство определяет налоговый закон, и он смотрит на факты: сколько дней вы провели в стране, есть ли у вас жилье для постоянной жизни, где живет семья и откуда идет основной доход. Поэтому одна и та же виза в одной ситуации делает вас резидентом в первый же год, а в другой не делает вовсе.

Резидент обычно платит налог со всего мирового дохода в стране проживания. Нерезидент платит только с местного дохода. Для удаленщика, который получает зарплату или гонорар из-за границы, разница огромная: как резидент он должен задекларировать этот доход в новой стране, как нерезидент - нет. Как в целом устроено налоговое резидентство и почему правило 183 дней не единственный критерий, мы разбирали отдельно. Здесь - сравнение четырех стран, где чаще всего оформляют визу цифрового кочевника в Южной Европе.

Что это значит для вас. Если вы планируете жить в стране по визе кочевника больше полугода, исходите из того, что станете там налоговым резидентом. Тогда заранее имеет смысл выбрать страну по налоговому режиму, а не только по климату и сроку визы.

Как четыре страны определяют налоговое резидентство

Порог в 183 дня есть во всех четырех странах, но считают его по-разному. Испания смотрит на календарный год. Португалия и Греция - на любой период из 12 месяцев, то есть переезд в сентябре может сделать вас резидентом уже по итогам следующей весны. Хорватия использует понятие обычного пребывания: пребывание не менее 183 дней в одном или двух календарных годах. Кроме дней, в каждой стране есть критерии, при которых резидентом можно стать и раньше: центр экономических интересов, жилье для постоянной жизни, семья.

Есть важные детали подсчета. В Португалии днем присутствия считается любой день, полный или неполный, если вы ночевали в стране. В Испании в срок пребывания включают и короткие отъезды, если вы не подтвердите налоговое резидентство другой страны сертификатом резидентства. В Греции и Португалии резидентство возникает с первого дня пребывания, то есть налог может касаться дохода с даты въезда, а не с даты, когда вы набрали 183 дня. Термины правило 183 дней и центр жизненных интересов объясняет наш глоссарий.

Испания: виза для удаленной работы и режим для приезжих

Испанский закон о налоге на доходы физических лиц считает резидентом того, кто провел в стране более 183 дней за календарный год, или того, у кого в Испании основной центр деловых или экономических интересов. Кроме того, действует презумпция: если в Испании постоянно живут супруг и несовершеннолетние дети, резидентом считают и вас, пока вы не докажете обратное. Для удаленщика это означает простую вещь: переехав по визе в январе и прожив в стране весь год, вы станете резидентом по итогам этого года.

Сам статус удаленщика введен законом 28/2022 о стартапах. Это право жить в Испании и работать на компании за ее пределами с использованием только информационных и телекоммуникационных средств. Наемный работник может работать только на иностранные компании. Самозанятый специалист может брать испанских клиентов, если их доля не превышает 20% всей его профессиональной деятельности. Виза выдается максимум на год, затем можно получить разрешение на проживание сроком до трех лет и продлевать его на два года. Подробно о самой визе - на странице программы виза цифрового кочевника Испании и в путеводителе по Испании.

Налоговую часть изменил тот же закон. Особый режим для приезжих, который часто называют законом Бекхэма, теперь прямо распространяется на наемных работников с визой для международной удаленной работы. Человек остается резидентом, но налог считают по правилам для нерезидентов: доходы от трудовой деятельности облагаются по ставке 24% до 600 000 евро и 47% сверх этой суммы. Режим действует в год переезда и пять следующих лет. Условие - вы не были налоговым резидентом Испании в течение пяти лет до переезда. Заявить о выборе режима нужно в течение шести месяцев с даты начала деятельности, указанной при регистрации в системе социального страхования.

У режима есть особенности, которые стоит понимать до решения. Весь доход от работы в период режима считается полученным в Испании, поэтому ставка 24% касается и зарплаты от иностранного работодателя. Пассивный доход из-за границы при этом облагается по правилам для нерезидентов, а налог на имущество платят только с имущества в Испании. Супруг и дети до 25 лет могут перейти на режим вместе с основным заявителем при соблюдении условий. Для самозанятых удаленщиков условия режима отличаются, их нужно проверять отдельно.

Что это значит для вас. В Испании выгода режима для приезжих зависит от того, успеете ли вы заявить о нем в шестимесячный срок. Пропуск срока означает обычную прогрессивную шкалу на весь мировой доход.

Португалия: виза D8, NHR закрыт, IFICI для узкого круга

Португальский кодекс подоходного налога считает резидентом того, кто провел в стране более 183 дней, подряд или с перерывами, в любом периоде 12 месяцев, который начинается или заканчивается в налоговом году. Второй критерий - жилье: если у вас в Португалии есть жилье в условиях, которые позволяют предположить намерение жить в нем постоянно, вы можете стать резидентом и при меньшем числе дней. Резидентство возникает с первого дня пребывания. Днем присутствия считается любой день с ночевкой в стране.

Виза D8 рассчитана на тех, кто работает удаленно на иностранного работодателя или клиентов. Консульства требуют подтвердить средний ежемесячный доход за последние три месяца не ниже четырех минимальных месячных зарплат Португалии. С 1 января 2026 года минимальная зарплата составляет 920 евро, то есть порог - 3 680 евро в месяц. Подробно о документах и этапах - в нашей статье о визе D8 и на странице программы D8 для удаленщиков.

С налоговым режимом все сложнее, чем несколько лет назад. Режим NHR для новых заявителей закрыт законом о бюджете на 2024 год. Вместо него введен стимул для научной деятельности и инноваций, IFICI: ставка 20% на доход от работы и предпринимательской деятельности в течение 10 лет подряд. Но он доступен не всем новым резидентам, а только тем, кто занят в определенных сферах: преподавание в вузе и наука, высококвалифицированные профессии в компаниях с инвестиционными льготами или в экспортных компаниях, сертифицированные стартапы, исследования и разработки. Условия - вы не были резидентом Португалии в пять предыдущих лет и раньше не пользовались NHR. Заявку подают до 15 января года, следующего за годом, когда вы стали резидентом.

Для типичного удаленщика, который работает на иностранную компанию без связи с португальскими программами поддержки, IFICI обычно не подходит. Тогда доход облагается по общей прогрессивной шкале. Поэтому в Португалии вопрос не «будет ли льгота», а «подходит ли моя должность под перечень». Его стоит проверить до переезда, а не после первой декларации.

Что это значит для вас. Виза D8 почти всегда ведет к налоговому резидентству Португалии, если вы живете в стране. Льгота IFICI возможна, но только для конкретных профессий и работодателей, и заявку нужно подать до 15 января.

Хорватия: доход кочевника не облагается, но статус ограничен

Хорватия выбрала самый прямой подход. С 2021 года закон о подоходном налоге относит к поступлениям, которые не считаются доходом, заработок человека со статусом цифрового кочевника от работы или деятельности для работодателя, не зарегистрированного в Хорватии. Отчитываться и платить налог с такого заработка в Хорватии не нужно. Это касается именно дохода от удаленной работы на иностранную компанию: если вы начнете работать на хорватскую фирму, льгота не применяется.

Срок статуса изменили поправки к закону об иностранцах, вступившие в силу в марте 2025 года. Временное пребывание цифрового кочевника теперь одобряется сроком до 18 месяцев, и в этих пределах его можно один раз продлить. После окончания статуса новая заявка на пребывание кочевника возможна только через шесть месяцев. Тот же шестимесячный перерыв действует, если после статуса кочевника вы хотите получить временное пребывание по другому основанию. Поправки 2026 года к закону об иностранцах этих правил не изменили. Подробнее о требованиях - на странице программы виза цифрового кочевника Хорватии и в путеводителе по Хорватии.

Налоговое резидентство в Хорватии возникает при месте жительства или обычном пребывании в стране. Общий налоговый закон считает обычным пребыванием постоянное или связанное по времени пребывание не менее 183 дней в одном или двух календарных годах. За 18 месяцев статуса этот порог почти неизбежно будет пройден. Это не отменяет освобождения заработка кочевника, но другие доходы резидента облагаются по мировому принципу: аренда, дивиденды, проценты, продажа имущества. Если у вас есть такие доходы, их нужно учитывать.

Что это значит для вас. Хорватия выгодна для удаленщика с одним источником дохода - зарплатой или гонораром из-за границы. Но статус временный: после 18 месяцев нужен перерыв в шесть месяцев или другое основание для жизни в стране.

Греция: льгота 50% и ее условия для удаленщиков

Греческий кодекс подоходного налога считает резидентом того, у кого в Греции постоянное или основное жилье, обычное пребывание или центр жизненных интересов, то есть личные и экономические связи. Кроме того, кто провел в стране более 183 дней в любом периоде 12 месяцев, становится резидентом с первого дня пребывания. Исключение для поездок с туристическими, лечебными и похожими частными целями до 365 дней к удаленной работе не относится.

Самый известный греческий режим для приезжих - статья 5C кодекса. Она освобождает от налога и взноса солидарности 50% дохода от работы в Греции на семь налоговых лет. Условий несколько: вы не были резидентом Греции пять из шести лет до переезда, переезжаете из страны ЕС, ЕЭЗ или страны, с которой у Греции действует соглашение об административном сотрудничестве по налогам, и заявляете, что останетесь в стране не менее двух лет. Для наемного работника есть ключевое условие: работа должна выполняться по трудовому договору с греческой компанией или постоянным представительством иностранной компании в Греции.

Для удаленщика по визе кочевника это главный подводный камень. Виза рассчитана на работу для иностранных работодателей и клиентов, а льгота для наемного работника требует греческого работодателя или представительства. Сотрудник иностранной компании без присутствия в Греции под эту часть режима обычно не подпадает. Для тех, кто переезжает, чтобы вести индивидуальную предпринимательскую деятельность в Греции, закон предусматривает аналогичное освобождение 50% на семь лет, и это вариант для фрилансеров, но его совместимость с конкретной визой нужно проверять. Заявление подают до конца года начала работы, если она началась до 2 июля, иначе - в следующем году. Подробно о визе - в нашей статье о визе кочевника в Грецию и на странице программы.

Что это значит для вас. В Греции льгота 50% реальна для того, кто переходит на работу в греческую компанию или открывает свое дело в стране. Сотруднику иностранной фирмы стоит рассчитывать на обычную шкалу.

Сравнение: что получает удаленщик в каждой стране

Ниже - сводка налоговых режимов, которые можно совместить со статусом удаленщика. Это общий ориентир: каждое правило имеет исключения, а выбор зависит от того, как оформлена ваша работа - по найму или как самозанятого.

Если сравнивать коротко, Хорватия выгоднее для наемного удаленщика с одним доходом, но только на срок статуса. Испания дает предсказуемую ставку на шесть лет, если вы успеете подать заявление. Португалия и Греция интересны тем, чья работа подпадает под условия режимов, остальным стоит считать по обычным шкалам. Как страны выглядят в целом, без привязки к визе кочевника, мы сравнивали в материалах Португалия или Испания и Греция или Испания; общий обзор программ - в путеводителе по визам кочевника.

Риск двойного резидентства и соглашения

Переезд по визе кочевника не означает, что прежняя страна перестанет считать вас своим резидентом. Если у вас там осталась квартира, семья или бизнес, вы можете оказаться резидентом двух стран одновременно. Тогда каждая будет претендовать на налог с мирового дохода, а вопрос решает соглашение об избежании двойного налогообложения между ними, если оно есть.

Большинство таких соглашений построено по модели ОЭСР, где спор решают по порядку критериев. Сначала - где у человека постоянное жилье. Если жилье есть в обеих странах - где центр жизненных интересов. Если центр определить нельзя - где он обычно живет. Затем - гражданство. Если и это не помогает, вопрос решают налоговые органы по взаимному согласию. Поэтому удаленщику, который сохраняет квартиру на родине и снимает жилье в Лиссабоне или Валенсии, стоит заранее понимать, какая страна выиграет по этим критериям.

Практический инструмент - сертификат налогового резидентства новой страны. Он подтверждает статус для работодателя, банка и налоговой прежней страны. Без него зачет налога и применение соглашения часто невозможны. Что делать с налоговыми обязательствами в стране выезда, разбирает наша статья о налогах цифрового кочевника; где резидентство дает наибольшую выгоду - обзор лучших стран для налогового резидентства.

Что это значит для вас. Если вы сохраняете жилье и семью в прежней стране, двойное резидентство вероятно. Решать его лучше заранее, выстроив факты в пользу новой страны, а не доказывать задним числом.

Что подготовить до переезда

Если ваша ситуация включает доходы в нескольких странах, компанию или семью, которая остается на родине, налоговую часть стоит выстроить с юристом до подачи на визу. Мы делаем это в рамках услуги налоговой координации; все программы для удаленщиков собраны в разделе визы цифрового кочевника, а разобрать вашу ситуацию можно на онлайн-консультации.

Как подготовлен материал

Источники - официальные тексты законов и органов власти на октябрь 2026 года. Испания: закон о налоге на доходы физических лиц 35/2006 (статьи 9 и 93), регламент к нему (статья 116), закон 14/2013 в редакции закона 28/2022 (статьи 74 bis - 74 quinquies), официальный бюллетень BOE и налоговое агентство Agencia Tributaria. Португалия: кодекс подоходного налога (статья 16) и статут налоговых льгот (статья 58-A), приказ 352/2024 на портале Portal das Finanças, решение о минимальной зарплате на 2026 год по данным DGERT, требования консульств МИД Португалии к визе для удаленной работы. Хорватия: закон об иностранцах в редакции NN 40/2025 и NN 55/2026, закон о подоходном налоге в редакции NN 138/2020 и Общий налоговый закон по официальному изданию Narodne novine, сведения МВД Хорватии. Греция: кодекс подоходного налога 4172/2013 (статьи 4 и 5C), разъяснения налоговой службы AADE. Порядок разрешения двойного резидентства - по модельной конвенции ОЭСР. Материал не заменяет индивидуальную налоговую консультацию.