Частный фонд в Австрии капитал семьи в ЕС

Если среди учредителей и выгодоприобретателей есть граждане или резиденты России, у каждого из них должно быть гражданство или ВНЖ страны ЕС, ЕЭЗ или Швейцарии. Иначе действует запрет ЕС на трастовые услуги (Регламент 833/2014, статья 5m), и Еврокомиссия прямо распространяет его на частные фонды. Для Беларуси такого запрета нет. Но банки ЕС не принимают от граждан и резидентов Беларуси без гражданства или ВНЖ ЕС, ЕЭЗ или Швейцарии вклады свыше €100 000 на один банк (Регламент 765/2006, статья 1u). Допуск проверяем до договора.

Закон требует передать фонду имущество не меньше €70 000, деньгами или имуществом с проверкой оценки. Экономический смысл фонд приобретает при капитале от нескольких миллионов евро: совет, аудит и отчетность оплачиваются каждый год.

При передаче имущества в фонд платится налог 3,5% с 1 января 2026 года. За австрийскую недвижимость вместе с налогом на приобретение выходит до 7%. Прибыль фонда облагается по ставке 23%. Проценты и прибыль от продажи ценных бумаг и долей облагаются промежуточным налогом 27,5% с 2026 года, он засчитывается, когда фонд делает выплаты семье.

С выплат выгодоприобретателям фонд удерживает налог 27,5%. Для нерезидентов Австрии итог зависит от соглашения об избежании двойного налогообложения. Россия в 2023 году приостановила основные статьи соглашения с Австрией, поэтому для налоговых резидентов России расчет делаем отдельно. Фонд не отменяет их обязанности в России: уведомления по Налоговому кодексу, в том числе о КИК, подаются как обычно.

В совет не входят выгодоприобретатели, их супруги и близкие родственники, поэтому учредитель, который сам получает выплаты, членом совета быть не может. Учредитель-физическое лицо вправе оставить за собой изменение устава и отзыв фонда. Баланс контроля проектируем заранее, чтобы фонд не выглядел формальным.

Фонд не защищает от требований кредиторов, возникших до передачи имущества. Такую передачу можно оспорить: при умысле навредить кредиторам в течение 10 лет, безвозмездную передачу в течение двух лет. Если к наследству применяется австрийское право, обязательная доля детей и супруга сохраняется. Пока учредитель держит за собой право отзыва или широкое право менять устав, переданное имущество учитывается при ее расчете. Против санкций и уголовного дела фонд не работает, налоги и декларирование он не отменяет.

Устав подается в реестр. Дополнительный акт с правилами выплат в реестр не подается: его получает налоговая, банк может запросить его при проверке. Учредители, совет и выгодоприобретатели вносятся в реестр бенефициаров: публичного доступа к нему нет с 2022 года, сведения видят госорганы, банки и лица с законным интересом.