Обновлено
GL-C-04
Глоссарий · Налоги и резидентство
КИК - прибыль вашей иностранной компании, с которой налог платите вы
Контролируемая иностранная компания. Если вы налоговый резидент одной страны и владеете компанией в другой, прибыль этой компании может облагаться налогом в стране вашего резидентства. Правила созданы, чтобы доход не прятали в офшорах.
01 / Кратко за 30 секунд
Короткий ответ
- Что это
- Иностранная компания под вашим контролем: ее прибыль могут обложить на вас лично
- Где применяется
- Владение иностранными компаниями при вашем налоговом резидентстве
- Порог контроля
- Обычно от 25% доли (в разных странах разный)
- Что решает
- Реальное присутствие (substance): офис, штат, управление
- Можно подготовиться
- Да: посчитать правила КИК вашей страны до создания структуры
02 / Простыми словами
Что такое CFC / КИК
CFC (Controlled Foreign Corporation), по-русски КИК — «контролируемая иностранная компания». Простыми словами: если вы налоговый резидент одной страны, а компания у вас в другой, то прибыль этой компании ваша налоговая при определенных условиях может обложить налогом на вас лично — даже если вы эту прибыль себе не выплачивали.
Правила КИК придуманы, чтобы доход не прятали в компаниях в низконалоговых юрисдикциях. Логика такая: раз вы контролируете иностранную фирму (обычно от 25% доли, но пороги в разных странах разные) и она копит прибыль в офшоре, страна вашего резидентства говорит — «эта прибыль по сути ваша, задекларируйте и заплатите с нее». Ключевую роль играет наличие у компании реального присутствия (substance): офис, сотрудники, управление на месте. Пустую компанию-оболочку правила КИК бьют в первую очередь.
Для клиента это значит: сам по себе паспорт или счет за рубежом от КИК не спасает — все завязано на налоговое резидентство. Прежде чем строить иностранную структуру, нужно посчитать, как правила КИК вашей страны резидентства ее увидят, иначе экономия на налогах обернется доначислениями и штрафами.
Пример из практики
Человек остается налоговым резидентом своей страны и владеет 100% компании на Кипре, которая за год заработала €400 000 и оставила их на счете. По правилам КИК его страна может потребовать задекларировать эту прибыль и заплатить с нее налог по местной ставке — несмотря на то, что дивиденды себе он не выплачивал. Если у компании есть реальный офис и штат, часть правил КИК может не применяться.
Где это важно
- Владение иностранной компанией
- Международное налоговое планирование
- Холдинговые и офшорные структуры
- Накопление прибыли за рубежом
- Смена налогового резидентства
- Инвестиции через иностранные фирмы
03 / Что входит
Как работают правила КИК
Контроль
- Доля обычно от 25%
- Фактический контроль
- Иностранная юрисдикция
Что облагают
- Нераспределенную прибыль
- По ставке страны резидентства
- На контролирующее лицо
Substance
- Реальный офис
- Сотрудники
- Управление на месте
Завязка
- На налоговое резидентство
- Не на гражданство
- Паспорт не освобождает
04 / Как проходит
Как учесть КИК при структуре
Определить резидентство и контроль
Где вы налоговый резидент и какая у вас доля в компании.
Посчитать правила КИК страны
Порог, освобождения и ставка по правилам вашей страны.
Обеспечить substance
Офис, сотрудники и управление на месте.
Декларирование и уведомления
Уведомления о КИК и декларация прибыли в срок.
Структура без доначислений
Налог посчитан заранее, доначислений нет.
05 / Что важно знать
Что важно знать
01Что это
Контролируемая иностранная компания
Компания в другой стране, которую контролирует налоговый резидент. Ее прибыль могут обложить у него лично.
02Без дивидендов
Налог все равно возникает
Многие страны облагают нераспределенную прибыль КИК, даже если владелец ничего себе не выплачивал.
03Порог контроля
Часто от 25%
Порог и правила различаются по странам. Учитывают и долю семьи или связанных лиц.
04Что решает
Резидентство и substance
Правила применяет страна налогового резидентства. Реальный офис и штат компании могут снять часть правил.
Частые ошибки
Создать офшор-оболочку без присутствия
Дать компании реальный офис, сотрудников и управление на месте.
Думать, что второй паспорт освобождает от КИК
Смотреть на налоговое резидентство: правила КИК зависят от него, а не от гражданства.
Забыть уведомить налоговую об участии
Подать уведомление о КИК в срок, отдельно от уплаты налога.
06 / Совет эксперта
Как подготовиться заранее
До создания иностранной структуры стоит посчитать, как правила КИК вашей страны резидентства ее увидят: порог контроля, налог на нераспределенную прибыль, требования по substance и обязанность уведомлять. Где нужно — обеспечить реальное присутствие компании. Тогда структура работает на экономию, а не оборачивается доначислениями и штрафами.
Что делаем мы. BRIDGES GLOBAL помогает выстроить иностранную структуру с учетом правил КИК вашей страны резидентства: считаем налоговые последствия заранее, подсказываем, где нужно реальное присутствие (substance), и подбираем связку резидентства и структуры так, чтобы не получить доначислений.
Дмитрий НадьНалоговый консультант, международное налогообложение и комплаенс (экс-Big4)
07 / Вопросы
Частые вопросы
Тронут, если вы остаетесь налоговым резидентом страны с такими правилами. КИК завязан на налоговое резидентство, а не на гражданство — паспорт сам по себе от него не освобождает.
По правилам КИК — зачастую да. Нераспределенную прибыль контролируемой иностранной компании многие страны все равно обязывают задекларировать и обложить у контролирующего лица.
Реальное присутствие компании: офис, сотрудники, управление на месте, реальная деятельность. Наличие substance может снять часть правил КИК; его отсутствие, наоборот, привлекает внимание налоговой.
Чаще всего с 25%, но порог и правила различаются по странам. Учитывают и совокупный контроль семьи или связанных лиц, а не только личную долю.
Во многих странах да — есть отдельная обязанность уведомить налоговую об участии в контролируемой иностранной компании, отдельно от уплаты налога. Сроки и формы у каждой страны свои.
Напрямую. Правила КИК применяет страна вашего налогового резидентства. Сменив резидентство физически и по правилам, вы меняете и то, чьи правила КИК к вам применяются.
Связанные термины
