Корпоративный налог в ОАЭ в 2026 году: ставка 9%, порог 375 000 AED и фризоны 0%

Что такое корпоративный налог в ОАЭ и когда он появился

Корпоративный налог в ОАЭ (corporate tax UAE, он же налог на прибыль) — это федеральный налог на чистую прибыль компаний и иных юридических лиц, введенный Федеральным декрет-законом № 47 от 2022 года. Применяться он начал к финансовым периодам, стартующим 1 июня 2023 года и позже. Для бизнеса с календарным финансовым годом первым отчетным периодом стал 2024 год, и именно с 2025-2026 годов администрирование вышло на полную мощность: массовые регистрации, первые декларации, первые проверки.

До этого Эмираты десятилетиями оставались юрисдикцией с нулевым налогом на прибыль для большинства видов бизнеса (исключение — нефтегазовый сектор и филиалы иностранных банков). Введение корпоративного налога — это не разворот политики в сторону высокой фискальной нагрузки, а шаг к соответствию международным стандартам прозрачности и к диверсификации доходов бюджета вне нефти.

Важно понимать масштаб льготы: ставка 9% — одна из самых низких в мире среди стран с корпоративным налогом, а порог в 375 000 AED полностью выводит из-под налога малый бизнес и стартапы на ранней стадии. Подоходного налога с физических лиц в ОАЭ по-прежнему нет, и зарплата, дивиденды физлица и личный доход корпоративным налогом не облагаются. Полную картину фискальной системы мы держим в обзоре налогов в ОАЭ.

Ставка 9% и порог 375 000 AED: как это работает на практике

Сердце системы — двухступенчатая шкала. Она устроена предельно просто, и в этом ее сила.

• 0% - на часть налогооблагаемой прибыли до 375 000 AED включительно за налоговый период.
• 9% - на часть налогооблагаемой прибыли, превышающую 375 000 AED.

Это не прогрессивная шкала в привычном смысле, а единый порог-вычет: первые 375 000 AED прибыли облагаются по нулю всегда, а 9% берется только с суммы сверху. Корпоративный налог ОАЭ 9 процентов — это и есть верхняя (и единственная ненулевая) общая ставка для обычных компаний.

Разберем на цифрах. Если налогооблагаемая прибыль компании за год составила 500 000 AED, налог считается так: (500 000 - 375 000) x 9% = 125 000 x 9% = 11 250 AED. Эффективная ставка при такой прибыли — всего 2,25%. Чем больше прибыль, тем ближе эффективная ставка к номинальным 9%, но никогда ее не превышает.

Налог для бизнеса в ОАЭ остается одним из самых щадящих среди развитых экономик — и по ставке, и по наличию необлагаемого порога.

Кто платит, а кто освобожден от налога на прибыль

Под корпоративный налог подпадает широкий круг лиц, но есть и существенные исключения. Разберем, кто плательщик, а кто нет.

Платят (налогооблагаемые лица):

• Компании, учрежденные в ОАЭ (LLC на материке — mainland), включая большинство видов деятельности.
• Компании во фризонах — но с особым режимом (об этом отдельная секция ниже).
• Иностранные юрлица, ведущие бизнес в ОАЭ через постоянное представительство.
• Физлица-предприниматели, ведущие бизнес или коммерческую деятельность, если их годовой оборот по такой деятельности превышает 1 млн AED.

Освобождены или не облагаются:

• Зарплата и личный доход физлиц от найма — не облагаются вовсе.
• Дивиденды и доход физлица от личных инвестиций, недвижимости в личном владении — вне периметра налога.
• Государственные структуры, госконтролируемые организации, добывающий сектор (облагается на уровне эмирата), квалифицированные пенсионные и инвестфонды, благотворительные организации из утвержденного списка — при соблюдении условий.

То есть налог на прибыль компании в Дубае и других эмиратах касается именно бизнес-прибыли юрлиц и крупных ИП, а не личных финансов резидента. Если вы только планируете структуру, полезно заранее изучить регистрацию компании в ОАЭ - выбор между mainland и фризоной напрямую влияет на налоговую нагрузку.

Как считается налогооблагаемая прибыль

Корпоративный налог берется не с оборота и не с выручки, а с налогооблагаемой прибыли. Отправная точка — бухгалтерская прибыль по финансовой отчетности, составленной по международным стандартам (IFRS), к которой применяются установленные законом корректировки.

Базовая логика расчета:

• Берем чистую бухгалтерскую прибыль по отчету о прибылях и убытках за финансовый период.
• Прибавляем обратно непринимаемые расходы - часть представительских (вычет ограничен), штрафы и пени, расходы, не связанные с бизнесом.
• Вычитаем освобожденные доходы - например, квалифицируемые дивиденды и доходы от долей участия, прибыль иностранных филиалов при выборе освобождения.
• Применяем правила по процентам, переносу убытков и сделкам со связанными сторонами.

Отдельно стоит выделить вычеты и убытки. Большинство обоснованных деловых расходов вычитается полностью. Налоговые убытки можно переносить на будущие периоды и зачитывать против будущей прибыли (с ограничением: как правило, не более 75% налогооблагаемой прибыли периода может быть покрыто перенесенными убытками). Это смягчает нагрузку на компании с неровной динамикой доходов.

Сделки между связанными лицами должны соответствовать принципу вытянутой руки (transfer pricing) — то есть проводиться по рыночным ценам, с соответствующей документацией. Для групп компаний это критично: налоговая вправе пересчитать прибыль, если внутригрупповые цены занижены искусственно.

Фризоны: 0% на qualifying income и условия QFZP

Самый частый вопрос предпринимателей: правда ли, что во фризоне налога нет? Ответ — и да, и нет. Фризоны сохранили льготу 0%, но не автоматически и не на любой доход.

Чтобы платить 0%, компания должна получить статус Квалифицированного лица свободной зоны (Qualifying Free Zone Person, QFZP) и облагать по нулю только так называемый квалифицируемый доход (qualifying income). Все, что под определение не подпадает (неквалифицируемый доход), облагается по обычной ставке 9%.

Условия статуса QFZP:

• Достаточное экономическое присутствие (substance) в зоне — реальный офис, сотрудники, ведение основной деятельности на месте, а не пустая оболочка.
• Получение квалифицируемого дохода - например, операции с другими лицами свободных зон, определенные виды деятельности из утвержденного перечня.
• Соблюдение правила de minimis - доля неквалифицируемого дохода не должна превышать установленный лимит (наименьшее из 5% от общего дохода или 5 млн AED). Превышение лишает статуса QFZP на весь период и последующие.
• Подготовка аудированной финансовой отчетности и соблюдение требований по трансфертному ценообразованию.

Важная честная оговорка: льгота 0% во фризоне — это не доход физлица-владельца без налога, а режим конкретной компании по конкретному типу дохода. Доход от сделок с материковыми клиентами (mainland) или от деятельности вне перечня, как правило, квалифицируемым не считается и облагается 9%. Детальный разбор режимов — в материале про фризоны ОАЭ.

Small Business Relief: льгота для малого бизнеса

Для поддержки малого бизнеса введена отдельная мера — Small Business Relief (льгота для малого предпринимательства). Она позволяет соответствующей компании считаться не имеющей налогооблагаемого дохода за период — то есть фактически платить нулевой корпоративный налог, упрощая при этом отчетность.

Ключевые параметры льготы:

• Условие по обороту - выручка (доход) за текущий и все предыдущие применимые периоды не превышает 3 млн AED за период.
• Срок действия меры - применяется к периодам до 31 декабря 2026 года включительно (по действующим правилам).
• Кто может применять - резидентные лица; недоступно для участников крупных международных групп (под Pillar Two) и для квалифицированных лиц свободных зон.
• Эффект - компания не платит налог за период и пользуется упрощенным порядком, но обязанность регистрации в FTA и подачи декларации сохраняется.

Это серьезное подспорье для стартапов и небольших компаний: пока оборот не перевалил за 3 млн AED, налоговая нагрузка остается нулевой, а административная — минимальной. Но важно помнить, что льгота временная и завязана на оборот, а не на прибыль: один год с выручкой выше порога — и право на нее за этот период теряется.

Регистрация в FTA: обязанность каждой компании

Здесь кроется самая частая и самая дорогая ошибка предпринимателей: считать, что раз прибыль ниже порога или компания во фризоне с 0%, то и регистрироваться не нужно. Это не так. Регистрация в Федеральной налоговой службе (Federal Tax Authority, FTA) обязательна практически для всех налогооблагаемых лиц — независимо от того, выйдет ли по итогу налог к уплате.

Что нужно знать о регистрации:

• Обязательность. Встать на учет должны и материковые компании, и компании фризон, и крупные ИП — даже если ожидаемый налог равен нулю.
• Tax Registration Number (TRN). По итогам регистрации присваивается налоговый номер по корпоративному налогу.
• Сроки. FTA установила графики регистрации, привязанные к дате выдачи лицензии. Просрочка регистрации влечет административный штраф (введен фиксированный штраф за несвоевременную постановку на учет).
• Канал. Регистрация проходит онлайн через платформу EmaraTax.

Отдельно подчеркнем: корпоративный налог — это не НДС. Это разные налоги с разными регистрациями и декларациями. Если оборот компании по налогооблагаемым поставкам превышает порог, может потребоваться еще и регистрация по НДС в ОАЭ (VAT, ставка 5%) — это самостоятельная обязанность, не заменяющая корпоративную регистрацию.

Декларация и сроки уплаты

После регистрации главная регулярная обязанность — подача налоговой декларации по корпоративному налогу и уплата налога, если он начислен.

Как устроена отчетность:

• Одна декларация за период. В отличие от ежеквартального НДС, по корпоративному налогу подается одна декларация за налоговый период (как правило, финансовый год).
• Срок подачи и уплаты. Декларацию нужно подать и налог уплатить в течение 9 месяцев после окончания соответствующего налогового периода.
• Формат. Подача — в электронном виде через EmaraTax; к декларации прикладываются необходимые расчеты и подтверждения.
• Хранение документов. Бухгалтерскую и налоговую документацию необходимо хранить установленный срок (как правило, 7 лет) на случай проверки.

Проиллюстрируем срок: если финансовый год компании совпадает с календарным и закончился 31 декабря 2025 года, декларацию и уплату нужно успеть провести до 30 сентября 2026 года. Промедление чревато штрафами и пенями, поэтому имеет смысл готовить отчетность не в последний месяц, а заранее, синхронно с закрытием бухгалтерского года.

Даже компании с нулевым налогом (прибыль ниже порога, Small Business Relief, 0% во фризоне) обязаны подавать декларацию. Нулевой налог не означает отсутствие отчетности.

Pillar Two: глобальный минимум 15% для крупных групп

Для подавляющего большинства компаний действует ставка 9% (или 0% в рамках льгот). Но у самых крупных международных групп есть отдельный, более жесткий уровень — глобальный минимальный налог Pillar Two в рамках инициативы ОЭСР/G20 (BEPS 2.0).

Суть механизма:

• Кого касается. Многонациональные группы (МНК) с совокупной годовой выручкой от 750 млн евро (по консолидированной отчетности материнской компании).
• Минимальная эффективная ставка — 15%. Если эффективная налоговая нагрузка группы в юрисдикции ниже 15%, начисляется дополнительный налог (top-up tax) до этого уровня.
• Зачем это ОАЭ. Чтобы дополнительный налог собирался в Эмиратах, а не уходил в другие страны, ОАЭ вводят собственные правила, включая внутренний дополнительный налог (Domestic Minimum Top-up Tax, DMTT), применяемый к таким группам с 2025 года.

Практический вывод: 9% и фризонные 0% остаются базой для обычного бизнеса, но крупные транснациональные холдинги должны отдельно оценивать свою эффективную ставку и обязательства по Pillar Two. Это узкая категория — средний и малый бизнес в ОАЭ под глобальный минимум не подпадает. Тем не менее структурировать большую группу без учета этого правила сегодня уже нельзя.

Фризона или материк: сравнение по налогу

Выбор площадки для бизнеса напрямую влияет на налог. Сведем ключевые различия в таблицу, чтобы было видно, где какая нагрузка возникает.

Главная мысль: фризона — это не безусловный ноль. Нулевая ставка работает только на квалифицируемый доход и только при выполнении условий QFZP. Если основной поток выручки идет от материковых клиентов или от деятельности вне перечня, реальная нагрузка может оказаться такой же, как на материке. Поэтому выбор делается не по лозунгу 0%, а по структуре будущей выручки.

Корпоративный налог в общей налоговой системе ОАЭ

Чтобы корпоративный налог не выглядел вырванным из контекста, поместим его в общую фискальную картину Эмиратов. Налоговая система ОАЭ остается одной из самых мягких в мире, и 9% на прибыль ее принципиально не меняют.

Что есть и чего нет в 2026 году:

• Подоходный налог с физлиц — 0%. Зарплата, личные дивиденды, доход от личных инвестиций физлица не облагаются.
• Корпоративный налог — 9% на прибыль свыше 375 000 AED (0% до порога; 0% на qualifying income во фризонах).
• НДС (VAT) — 5% на большинство товаров и услуг; есть нулевая ставка и освобождения по отдельным категориям.
• Налога на прирост капитала и наследство для физлиц нет.
• Ежегодного налога на недвижимость нет (при покупке — разовый сбор регистрации).

Связка нулевого личного налога и низкого корпоративного — именно то, что делает ОАЭ привлекательными для предпринимателей и состоятельных резидентов. Личная налоговая резидентность здесь — отдельная важная тема: статус резидента влияет на то, где облагается ваш мировой доход. Подробнее — в материале про налоговое резидентство в ОАЭ. Сверять актуальные ставки и правила всегда стоит на официальном портале Министерства финансов ОАЭ (mof.gov.ae).

Частые ошибки и риски штрафов

Введение нового налога всегда сопровождается типовыми промахами. Соберем те, что чаще всего обходятся компаниям дороже всего.

• Не зарегистрировались в FTA вовремя. Самая распространенная ошибка. Регистрация обязательна даже при нулевом ожидаемом налоге, а за просрочку постановки на учет предусмотрен фиксированный штраф.
• Сочли фризону безусловным нулем. Без статуса QFZP, реального substance и соблюдения de minimis льгота не работает, и доход облагается 9%.
• Не подали декларацию при нулевом налоге. Нулевая сумма не освобождает от отчетности. Декларацию подают все налогооблагаемые лица.
• Игнорировали трансфертное ценообразование. Внутригрупповые сделки по нерыночным ценам без документации — частая причина доначислений.
• Спутали корпоративный налог и НДС. Это два разных налога с разными регистрациями, ставками и декларациями.
• Пропустили срок 9 месяцев. Декларацию и уплату нужно успеть в течение девяти месяцев после конца периода — промедление ведет к пеням.

Большинство этих рисков снимается на этапе настройки структуры и постановки учета. Дешевле выстроить процесс заранее, чем разбираться со штрафами и доначислениями постфактум.

Взгляд эксперта: как не переплатить и не нарушить

За время сопровождения компаний в ОАЭ сложилось четкое понимание, где предприниматели чаще всего теряют деньги и нервы на корпоративном налоге. Сведем практические выводы в короткий чек-лист.

• Регистрируйтесь в FTA сразу. Не ждите первой прибыли. Привязка сроков к дате лицензии и штрафы за просрочку — реальность 2026 года.
• Считайте qualifying income честно. Если планируете работать с материковыми клиентами, закладывайте 9% на эту часть и не рассчитывайте на сплошной ноль во фризоне.
• Ведите учет по IFRS с первого дня. Налогооблагаемая прибыль считается от бухгалтерской, и аккуратная отчетность — основа и для расчета, и для аудита.
• Не забывайте про декларацию даже при нуле. Small Business Relief, порог, фризонный 0% — все это требует поданной декларации.
• Крупным группам — проверить Pillar Two. При обороте от 750 млн евро эффективная ставка должна выходить на 15%, иначе возникнет доплата.

Главный совет прост: налог на прибыль в ОАЭ остается одним из самых выгодных в мире, но эта выгода доступна только тем, кто соблюдает формальности — регистрацию, учет и сроки. Низкая ставка не отменяет дисциплины.

Итог: что важно запомнить о корпоративном налоге ОАЭ

Подведем черту. Корпоративный налог в ОАЭ — это не повод отказываться от Эмиратов как от юрисдикции для бизнеса, а новая реальность, в которой по-прежнему очень комфортные условия при соблюдении правил.

Ключевые тезисы 2026 года:

• Ставка 9% применяется к налогооблагаемой прибыли свыше 375 000 AED; до этого порога — 0%.
• Фризоны сохраняют 0% на qualifying income при статусе QFZP, substance и соблюдении de minimis; неквалифицируемый доход облагается 9%.
• Регистрация в FTA и декларация обязательны для всех налогооблагаемых лиц, даже при нулевом налоге.
• Small Business Relief дает фактический ноль при обороте до 3 млн AED (по действующим правилам — до конца 2026 года).
• Крупные МНК от 750 млн евро попадают под глобальный минимум Pillar Two — эффективные 15%.

Эмираты остаются территорией с нулевым личным налогом и одной из самых низких корпоративных ставок в мире. Грамотно выбранная структура — mainland или фризона, правильно определенный квалифицируемый доход, своевременная регистрация и отчетность — позволяет вести бизнес легально и с минимальной нагрузкой. Именно на этом стоит сосредоточиться при планировании выхода в ОАЭ.