Обновлено
GL-G-04
Глоссарий · Налоги и резидентство
Pillar Two - глобальный минимальный налог 15% для крупных групп
Правила глобального минимального налога для крупных международных групп. Недоплаченное в одной стране доплачивается в другой.
01 / Кратко за 30 секунд
Короткий ответ
- Что это
- Международные правила о минимальном уровне налогообложения крупных групп компаний
- Главная идея
- Если эффективная ставка в стране ниже минимума, разницу доплачивают в другой стране
- На кого рассчитано
- На крупные международные группы с высокой выручкой, а не на малый бизнес
- Что это меняет
- Смысл переноса прибыли в низконалоговые юрисдикции резко снижается
- Касается ли вас
- Напрямую — обычно нет, но общий тренд на прозрачность затрагивает всех
02 / Простыми словами
Что такое Global Minimum Tax / Pillar Two
Pillar Two — международные правила о глобальном минимальном налоге, разработанные в рамках работы ОЭСР. Суть в следующем: если эффективная ставка налога группы в какой-то юрисдикции оказывается ниже согласованного минимума, разница доплачивается — как правило, в стране материнской компании или другой стране группы.
Правила рассчитаны на крупные международные группы, для которых установлен порог по консолидированной выручке. Малый и средний бизнес под них не подпадает. Механика опирается на эффективную налоговую ставку, рассчитанную по специальным правилам, а не на номинальную ставку из закона.
Практический смысл для рынка в целом — экономический эффект от переноса прибыли в низконалоговые юрисдикции резко снижается: то, что не заплачено в одной стране, доплачивается в другой. Для наших клиентов это чаще всего не прямое регулирование, а часть общего контекста: мир движется к прозрачности, и структуры, построенные только на низкой ставке, теряют смысл.
Пример из практики
Клиент спрашивал, стоит ли строить структуру по схеме, которая работала десять лет назад. Мы объясняли изменившийся контекст: требования к присутствию, обмен информацией, глобальный минимальный налог для крупных групп. Решение принималось уже с учетом реальности.
Когда это упоминается
- Планирование международной группы
- Оценка низконалоговых юрисдикций
- Реструктуризация холдинга
- Разговор о трендах налоговой прозрачности
- Выбор страны для головной компании
- Оценка долгосрочности структуры
03 / Что входит
Как устроены правила
Кто попадает
- Крупные международные группы
- Порог по выручке
- Консолидированная отчетность
Механика
- Расчет эффективной ставки
- Сравнение с минимумом
- Доплата разницы
Где доплата
- Страна материнской компании
- Иные страны группы
- По установленному порядку
Эффект
- Снижение выгоды офшоров
- Рост прозрачности
- Пересмотр структур
04 / Как проходит
Как это работает по сути
Определяется охват группы
Выручка группы выше порога или нет.
Считается эффективная ставка
Налог к прибыли в каждой стране по правилам Pillar Two.
Сравнение с минимумом
Ставка ниже 15% - значит, есть недоплата.
Доплата разницы
Разницу платят в стране материнской компании или другой стране группы.
Отчетность группы
Специальные отчеты для налоговых органов.
05 / Что важно знать
Что важно знать
01Что это
Правила ОЭСР
Если эффективная ставка группы в стране ниже 15%, разницу доплачивают в другой стране группы.
02Кого касается
Группы с выручкой от 750 млн €
Порог - консолидированная выручка. Малый и средний бизнес под правила не подпадает.
03Механика
Эффективная ставка
Считается по специальным правилам, а не по номинальной ставке из закона.
04Что меняет
Перенос прибыли теряет смысл
Недоплаченное в одной стране доплачивают в другой. Страны вводят правила с разной скоростью.
Частые ошибки
Думать, что правила касаются любого бизнеса
Проверить порог выручки группы: для частного бизнеса он обычно недостижим.
Строить структуру только на низкой ставке
Опирать структуру на реальную деятельность и присутствие.
Опираться на схемы прошлого десятилетия
Пересмотреть структуру с учетом обмена информацией и требований присутствия.
06 / Совет эксперта
Как подготовиться заранее
Для большинства частных клиентов эти правила напрямую не применяются, но общий вывод важен: структуры, единственный смысл которых — низкая ставка, становятся все менее устойчивыми. Планирование строят вокруг реальной деятельности и присутствия, а не вокруг налоговой арифметики.
Что делаем мы. Мы стараемся объяснять клиентам не только правила, но и направление, в котором движется регулирование. Структуры, рассчитанные на непрозрачность и низкую ставку, сегодня живут недолго — и это стоит учитывать при планировании.
Дмитрий НадьНалоговый консультант, международное налогообложение и комплаенс (экс-Big4)
07 / Вопросы
Частые вопросы
Международные правила о глобальном минимальном налоге для крупных групп компаний, разработанные в рамках работы ОЭСР.
Напрямую — как правило, нет: правила рассчитаны на крупные международные группы с высокой консолидированной выручкой.
Считается эффективная ставка группы в юрисдикции. Если она ниже минимума, разница доплачивается в другой стране группы.
Экономический смысл переноса прибыли в низконалоговые юрисдикции резко снижается: недоплаченное доплачивается в другом месте.
Реализация в национальном законодательстве идет по странам с разной скоростью. Актуальный статус проверяют по конкретной юрисдикции.
Структуры, построенные только на низкой ставке, теряют устойчивость. Планировать стоит вокруг реальной деятельности и присутствия.
Связанные термины
