Россия: прибыль КИК предложено облагать без порога 10 млн рублей с 2027 года

Коротко

• Правительство внесло законопроект № 617-9 в Думу 30 сентября 2026 года. Комитет по бюджету и налогам 26 октября предложил принять его в первом чтении, рассмотрение назначено на 29 октября, поправки ко второму чтению принимают до 12 ноября.
• Порог 10 млн рублей, ниже которого прибыль КИК сейчас не облагается, проект отменяет. В пояснительной записке он назван временной адаптационной мерой.
• Одновременно долю для признания контролирующим лицом поднимают с 25% до 50%. Уведомление об участии в иностранной компании при доле более 10% остается обязательным.
• Нормы о КИК вступают в силу с 1 января 2027 года. Первой под новое правило, по нашей оценке, попадет прибыль за финансовый год, закончившийся в 2026 году.
• Штрафы за нарушения по КИК растут: за неподанное уведомление о КИК - с 500 000 до 754 000 рублей за каждую компанию.
• Это еще не закон: впереди второе и третье чтения, Совет Федерации и подпись Президента. Текст может измениться.

Что предложено

Законопроект № 617-9 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесло Правительство. Он реализует основные направления налоговой политики на 2027-2029 годы, которые Министерство финансов опубликовало вместе с проектом бюджета. Поправки большие: НДФЛ, НДС, налог на прибыль, штрафы. Блок о контролируемых иностранных компаниях в нем небольшой, но для владельцев зарубежных компаний он главный.

Ключевая поправка короткая: пункт 7 статьи 25.15 Налогового кодекса признается утратившим силу. Именно эта норма сейчас говорит, что прибыль КИК учитывается при налогообложении, только если она больше 10 млн рублей. В пояснительной записке Правительство объясняет: порог вводили на начальном этапе как временную адаптационную меру, а теперь его отменяют одновременно с повышением доли участия с 25% до 50%. Логика простая: контролирующих лиц станет меньше, но у тех, кто останется, облагаться будет вся прибыль.

Кроме порога, проект меняет еще несколько вещей. Если человек единолично контролирует компанию по ее уставу или по праву страны регистрации, такой контроль приравнивается к доле 100%; по пояснительной записке, это закрепляет уже сложившуюся практику. В уведомлении об участии и в уведомлении о КИК нужно будет указывать дату учреждения компании. Уточняется и срок подачи сведений об изменении порядка участия и о его прекращении: Правительство пишет, что сейчас здесь есть неопределенность.

Что это значит для вас. Если у вас небольшая зарубежная компания, прибыль которой ниже 10 млн рублей, и вы сейчас подаете только уведомление, без налога, с 2027 года этот режим, скорее всего, закончится. Готовиться стоит уже сейчас, пока закон не принят.

Как работает порог сейчас

Сегодня налоговый резидент России, который контролирует иностранную компанию, каждый год подает уведомление о КИК и документы, подтверждающие ее прибыль или убыток. Это обязательно, даже если компания ничего не заработала или ее прибыль не облагается: налоговая служба отдельно напоминает, что уведомление подают и при убытке, и при освобождении. Порог 10 млн рублей освобождает только от налога, а не от отчетности. Подробно об этих обязанностях я писал в материале о КИК и валютном контроле.

Важная деталь, которую часто понимают неверно: порог работает не как вычет. Если прибыль КИК за год 9,9 млн рублей, она не облагается вовсе. Если 10,1 млн рублей, в налоговую базу входит вся сумма, а не 100 тысяч сверх порога. Поэтому многие владельцы небольших торговых, консалтинговых и холдинговых компаний годами держали прибыль ниже этой отметки и платили налог только с дивидендов, когда их реально выводили.

Прибыль КИК физического лица сейчас облагается по общей прогрессивной шкале НДФЛ от 13% до 22% вместе с зарплатой и рядом других доходов. Ставка зависит от общей суммы за год: 13% до 2,4 млн рублей, 15% от 2,4 до 5 млн, 18% от 5 до 20 млн, 20% от 20 до 50 млн и 22% свыше 50 млн. Тот же законопроект предлагает добавить в эту совокупность дивиденды, проценты по вкладам и доходы от ценных бумаг; об этом подробно - в новости о шкале НДФЛ до 22% для пассивных доходов.

Где сейчас законопроект

Законопроект зарегистрирован в Думе 30 сентября 2026 года. 1 октября Совет Думы назначил ответственным комитет по бюджету и налогам и установил срок для отзывов до 15 октября. 26 октября комитет решил предложить Думе принять проект в первом чтении 29 октября и рекомендовал срок подачи поправок до 12 ноября. 28 октября Совет Думы включил его в порядок работы на 29 октября. На странице законопроекта в системе обеспечения законодательной деятельности размещены также заключения Правового управления и Счетной палаты.

Первое чтение означает одобрение концепции, а не окончательного текста. Ко второму чтению депутаты и Правительство вносят поправки, и цифры могут поменяться. Чтобы нормы о КИК начали действовать с 1 января 2027 года, закон нужно принять в трех чтениях, одобрить в Совете Федерации, подписать и опубликовать до конца года. Мы следим за страницей законопроекта и обновим эту новость после каждого этапа.

Рассчитывать на то, что порог сохранят ко второму чтению, я бы не стал. В пояснительной записке Правительство прямо связывает его отмену с повышением доли участия до 50%: это две части одного решения, а не отдельная поправка, которую легко убрать. Разумнее планировать исходя из текста, который внесен в Думу, и пересмотреть расчет, если ко второму чтению появятся изменения.

Что это значит для вас. Пока закон не принят, действуют прежние правила: прибыль КИК до 10 млн рублей не облагается. Но решения о распределении прибыли за 2026 год и о структуре компании лучше принимать уже с учетом новой редакции.

С какой прибыли начнется новое правило

Нормы статей 25.13-25.15 о КИК по проекту вступают в силу с 1 января 2027 года, без отдельных переходных правил для порога. Для физического лица прибыль КИК считается полученной 31 декабря года, следующего за годом, в котором закончился финансовый год компании. Например, прибыль за финансовый 2026 год у компании с календарным годом признается доходом 31 декабря 2027 года и входит в налоговую базу за 2027 год.

Отсюда наша оценка: если закон примут в нынешней редакции, первой без порога будет учитываться прибыль КИК за финансовый год, закончившийся в 2026 году. Уведомление о КИК и декларацию 3-НДФЛ по ней физическое лицо подает до 30 апреля 2028 года, налог платит до 15 июля 2028 года. Прибыль за 2025 год, которая признается доходом 31 декабря 2026 года, по этой логике считается по действующим правилам, с порогом. Окончательно порядок будет понятен из принятого текста и разъяснений Министерства финансов.

Сроки в таблице взяты из действующего кодекса и материалов налоговой службы: организации подают уведомление о КИК до 20 марта, физические лица - до 30 апреля года, следующего за годом признания прибыли. Если срок выпадает на выходной, он переносится на ближайший рабочий день. Уведомление об участии в иностранной организации подают в течение трех месяцев после возникновения участия или изменения доли; проект уточняет срок и для изменения порядка участия или его прекращения.

Пример расчета

Возьмем налогового резидента России, у которого одна иностранная компания с долей 100%. Ее прибыль за финансовый 2026 год - 6 млн рублей в пересчете, дивидендов компания не выплачивала, освобождений по статье 25.13-1 у нее нет. Сейчас прибыль ниже 10 млн рублей, поэтому налога нет: владелец подает уведомление о КИК и документы о прибыли, и на этом все.

По законопроекту эти 6 млн рублей войдут в доход 2027 года. Если других доходов в общей совокупности у человека нет, налог по шкале составит 312 000 рублей с первых 2,4 млн, 390 000 рублей с суммы от 2,4 до 5 млн и 180 000 рублей с последнего миллиона по ставке 18%. Всего 882 000 рублей. Если у него есть еще зарплата или другие доходы в той же совокупности, часть прибыли попадет на более высокие ступени шкалы, и налог будет больше. Налог, который компания уже заплатила в своей стране, можно зачесть по правилам кодекса; это снижает сумму к доплате в России, но не отменяет декларацию.

Теперь вариант с долей 30%. Сейчас такой участник - контролирующее лицо. По проекту при доле до 50% он перестанет им быть, если только российские резиденты вместе не владеют более чем 50% компании: тогда действует второй критерий, доля более 10%. Если владелец единолично управляет компанией по уставу, его доля по проекту считается равной 100%, независимо от формальной цифры. Уведомление об участии при доле более 10% в любом случае остается обязательным.

Что это значит для вас. Для владельца небольшой компании с одним учредителем отмена порога означает реальный налог с нераспределенной прибыли. Для миноритария с долей от 25% до 50% проект, наоборот, может убрать обязанности по КИК, но только если не сработает второй критерий или единоличный контроль.

Штрафы за ошибки по КИК

Тот же законопроект индексирует почти все фиксированные штрафы первой части Налогового кодекса. В пояснительной записке Правительство объясняет это накопленной с года их установления инфляцией. Для владельцев КИК изменения такие.

Штрафы считаются по каждой компании. Если человек забыл подать уведомление по трем КИК, по новым цифрам это 2,26 млн рублей только за уведомления. Новые размеры штрафов по проекту применяются с 1 января 2027 года. Поэтому, если какие-то уведомления за прошлые годы не поданы, исправить это лучше до конца 2026 года. Отдельно о том, как отвечать на требования налоговой о зарубежных счетах и компаниях, - в статье о требовании налоговой по зарубежному счету.

Что проект не меняет

Освобождения прибыли КИК по статье 25.13-1 проект не отменяет. Если компания - активная иностранная компания, зарегистрирована в государстве Евразийского экономического союза или подходит под другие основания из этой статьи, ее прибыль по-прежнему можно освободить от налога при выполнении условий и подаче подтверждающих документов. Режим уплаты налога с фиксированной прибыли КИК проект тоже не затрагивает.

Есть и смягчения. Сейчас штрафы за непредставление документов о прибыли КИК не применяются за финансовые годы, закончившиеся в 2022-2024 годах, если владелец под санкциями не может получить отчетность компании из недружественной страны. Проект продлевает это правило до финансовых лет, закончившихся в 2030 году. Для российских организаций до 2030 года продлевается возможность отложить налог с прибыли КИК, если из-за санкций компания не может распределять дивиденды.

Не меняется и главное: правила КИК касаются только налоговых резидентов России. Резидентство определяется по числу дней в стране, а не по паспорту; второе гражданство само по себе обязанностей не снимает. Как считается резидентство, объясняют статьи о налоговом резидентстве и о правиле 183 дней, термин налоговое резидентство есть в глоссарии.

Что делать владельцам КИК сейчас

Структуру лучше пересматривать вместе: компания, личное налоговое резидентство, банковские счета. Иногда выгоднее сохранить компанию и платить налог, иногда - перенести бизнес в юрисдикцию с соглашением об избежании двойного налогообложения, иногда - сменить резидентство. Сравнение стран есть в обзоре лучших стран для налогового резидентства и в статье о налоговом резидентстве ОАЭ.

BRIDGES помогает с этим целиком: налоговая координация структуры, выбор юрисдикции, изменение структуры компании, регистрация компаний в ОАЭ и на Кипре, трасты. О том, что такое траст и как он связан с правилами КИК, - в глоссарии. Обзор всего законопроекта для владельцев зарубежных активов - в новости о налоговой реформе 2027 года. Об уведомлениях о зарубежных счетах - статьи об уведомлении налоговой о счете и о счетах и втором гражданстве.

Что это значит для вас. Ничего срочно продавать или закрывать не нужно. Нужно до конца года проверить уведомления за прошлые годы, посчитать налог за 2026 год по новым правилам и принять решение по структуре, пока есть время.

Разобрать свою ситуацию можно на онлайн-консультации; все направления BRIDGES - на главной странице.

Как подготовлен материал

Источники: законопроект № 617-9, внесенный Правительством Российской Федерации в Государственную Думу 30 сентября 2026 года, его текст и пояснительная записка, карточка законопроекта в системе обеспечения законодательной деятельности Государственной Думы (sozd.duma.gov.ru/bill/617-9) с решениями комитета по бюджету и налогам от 26 октября и Совета Думы от 28 октября 2026 года; основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2027 год и на плановый период 2028 и 2029 годов (Министерство финансов России); действующий Налоговый кодекс и материалы Федеральной налоговой службы о КИК. Пример расчета условный. Оценка того, с какой прибыли начнется новое правило, - наша; окончательный текст закона может отличаться. Материал не заменяет консультацию налогового юриста.