Подоходный налог на Кипре в 2026 году: ставки, шкала, льготы для экспатов

Что изменилось с 2026 года: новая шкала и логика реформы

Налоговая реформа, одобренная парламентом 22 декабря 2025 года и вступившая в силу 1 января 2026 года, — первая крупная перекройка кипрского подоходного налога за полтора десятилетия. Государство решило сразу две задачи: облегчить нагрузку на средний класс и сделать остров еще привлекательнее для высокооплачиваемых специалистов и пенсионеров из-за рубежа.

Три главных сдвига, которые нужно держать в голове:

• Необлагаемый минимум вырос с 19 500 до 22 000 евро. Первые 22 тысячи годового дохода теперь не облагаются налогом вообще — это касается каждого налогового резидента.
• Верхняя планка 35% отодвинута с 60 000 до 72 000 евро. Между этими суммами доход теперь облагается по 30%, а не по максимальной ставке, как раньше.
• Появились семейные вычеты - на детей, основное жилье, энергоэффективную модернизацию и электромобиль, при выполнении условий.

Сама конструкция налога осталась прогрессивной: повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к той его части, которая попадает в соответствующую ступень. Это важно понимать, чтобы не пугаться цифры 35% — реальная эффективная ставка почти всегда заметно ниже.

Шкала подоходного налога 2026: ставки по ступеням

Подоходный налог физических лиц на Кипре (Income Tax) считается по прогрессивной шкале. Каждая последующая ставка применяется только к части дохода внутри своего диапазона, а не ко всей сумме. Вот как выглядит шкала, действующая с 1 января 2026 года:

Покажем на простом примере, как это работает. Допустим, ваш годовой облагаемый доход — 50 000 евро. Первые 22 000 не облагаются. Следующие 10 000 (с 22 001 до 32 000) — по 20%, это 2 000 евро. Еще 10 000 (с 32 001 до 42 000) — по 25%, это 2 500 евро. Оставшиеся 8 000 (с 42 001 до 50 000) — по 30%, это 2 400 евро. Итого налог — 6 900 евро, то есть эффективная ставка около 13,8%, а вовсе не 30%. Именно поэтому ступенчатую логику нельзя путать с плоской.

Что входит в облагаемый доход, а что освобождено

Налоговый резидент Кипра платит подоходный налог со своего общемирового дохода — то есть с доходов, полученных как на острове, так и за его пределами. Нерезидент платит только с дохода, возникшего на Кипре. При этом часть видов дохода вообще выведена из-под подоходного налога — они либо облагаются отдельным сбором, либо освобождены полностью.

В облагаемую базу подоходного налога обычно входят:

• зарплата и иное вознаграждение от занятости;
• доход от предпринимательской деятельности и самозанятости;
• пенсии (с особым режимом для зарубежных, см. ниже);
• арендный доход (с учетом отдельных правил и вычетов).

А вот что НЕ облагается подоходным налогом:

• Дивиденды и проценты - они подпадают под отдельный сбор на оборону (SDC), а для держателей статуса non-dom фактически освобождены.
• Прибыль от продажи ценных бумаг (акций, облигаций, долей) — освобождена полностью, это одна из визитных карточек кипрского режима.
• Единовременные выплаты при выходе на пенсию и ряд страховых выплат.

Связка статуса non-dom на Кипре и нулевого подоходного налога на инвестиционный доход — ключевая причина, по которой остров выбирают инвесторы и владельцы капитала.

Льгота 50% для высокооплачиваемых экспатов

Это главная причина, по которой топ-менеджеры, IT-специалисты и руководители переезжают работать на Кипр. Льгота позволяет освободить от подоходного налога половину зарплаты — и не на год-два, а на длительный срок.

Как устроено освобождение по статье 8(23A) после реформы 2026 года:

• Освобождается 50% дохода от занятости. Половина зарплаты просто не попадает в облагаемую базу.
• Порог входа — от 55 000 евро в год. До реформы планка была 100 000 евро, теперь она снижена более чем вдвое, и льгота стала доступнее.
• Срок — 17 налоговых лет. Например, при начале работы в 2026 году освобождение действует по 2042 год включительно.
• Условие новизны. До трудоустройства человек не должен был быть налоговым резидентом Кипра определенный период (по действующей норме — не менее 15 лет подряд до начала работы).
• Один раз в жизни и переносится между работодателями: сменили компанию в середине срока — льгота продолжает действовать оставшиеся годы.

На практике это означает, что специалист с зарплатой 120 000 евро облагает налогом лишь 60 000 — и при этом еще пользуется ступенчатой шкалой. Сочетание этой льготы с режимом non-dom дает один из самых конкурентных налоговых пакетов в Евросоюзе для наемного дохода.

Резидентство, льготы и взносы: как собирается итоговая нагрузка

Чтобы понять свою реальную налоговую нагрузку на Кипре, недостаточно посмотреть на шкалу. Картина складывается из нескольких слоев, и каждый из них влияет на итог:

• Статус резидента. От него зависит, облагается ли ваш общемировой доход или только кипрский. Способ получения статуса разбираем в материале про налоговое резидентство Кипра.
• Льгота экспата 50% - срезает половину зарплаты для тех, кто переехал работать и проходит по порогу 55 000 евро.
• Статус non-dom - выводит из-под налога дивиденды и проценты.
• Обязательные взносы. Поверх подоходного налога идут взносы в систему здравоохранения и социального страхования — о них отдельный разговор в разделе про GESY и соцстрах на Кипре.

Каждая ситуация уникальна: гражданство, источник дохода, его структура, наличие бизнеса на острове — все это меняет итоговую цифру. Просчитать персональный сценарий до переезда — это и есть способ не переплатить и не нарваться на двойное налогообложение.

Налоговое резидентство: правило 183 дней и правило 60 дней

Все льготы и сама обязанность платить подоходный налог завязаны на статус налогового резидента. На Кипре действуют два альтернативных способа его получить — достаточно выполнить любой из них.

Правило 183 дней - классическое: если вы физически провели на Кипре более 183 дней в календарном году, вы автоматически налоговый резидент острова.

Правило 60 дней - то самое, ради чего на Кипр едут многие предприниматели. Оно позволяет стать резидентом, проведя на острове всего 60 дней в году, но при одновременном выполнении условий:

• вы провели на Кипре не менее 60 дней в налоговом году;
• вы не находились в одной другой стране более 183 дней;
• у вас есть постоянное жилье на Кипре (в собственности или в аренде);
• у вас есть бизнес, работа или директорская позиция в кипрской компании, действующая на конец года.

Важное упрощение реформы: с 2026 года для правила 60 дней больше не требуется доказывать, что вы не являетесь налоговым резидентом другой страны, — процедура стала проще. Подробный разбор обоих маршрутов и нюансов подсчета дней мы держим на странице про налоговое резидентство Кипра.

Налоги на инвестиционный доход: дивиденды, проценты и SDC

Здесь кроется одно из самых частых заблуждений: люди ищут в шкале подоходного налога ставку на дивиденды — и не находят. И правильно, потому что дивиденды и проценты подоходным налогом на Кипре не облагаются вообще. Для них существует отдельный сбор — взнос на нужды обороны (Special Defence Contribution, SDC), который платят только налоговые резиденты со статусом domiciled.

Что изменилось и как это работает в 2026 году:

• SDC на дивиденды для domiciled-резидентов снижен с 17% до 5%. Реформа существенно облегчила нагрузку даже для тех, у кого нет статуса non-dom.
• Для держателей статуса non-dom SDC равен 0%. Дивиденды и проценты не облагаются ни подоходным налогом, ни сбором на оборону — это и есть знаменитая кипрская льгота.
• Прибыль от продажи ценных бумаг освобождена от налога независимо от статуса.

Статус non-dom доступен тем, кто стал налоговым резидентом Кипра, но не был им 17 из последних 20 лет, и действует до 17 лет. Это делает остров одной из самых выгодных юрисдикций ЕС для тех, чей доход формируется из инвестиций, а не из зарплаты. Детали — в отдельном материале про режим non-dom на Кипре.

Пенсии из-за рубежа: спецрежим 5% или обычная шкала

Для пенсионеров, переезжающих на Кипр, предусмотрен отдельный, очень мягкий режим налогообложения зарубежной пенсии. Это одна из причин, по которой остров стабильно входит в число популярных направлений для состоятельной пенсионной релокации.

Суть в праве выбора, которое предоставляется ежегодно:

• Спецрежим: пенсия из-за рубежа облагается по плоской ставке 5% с суммы, превышающей необлагаемый порог 5 000 евро в год.
• Обычная шкала: пенсия включается в общий доход и облагается по прогрессивной шкале 0-35% наравне с прочими доходами.

Выбор делается каждый год, и это удобно: если пенсия небольшая, выгоднее обычная шкала (за счет необлагаемых 22 000 евро); если пенсия крупная, чаще выгоднее плоские 5%. Можно ежегодно пересчитывать оба сценария и выбирать тот, что дает меньший налог.

Этот режим в сочетании с мягким климатом, статусом резидента ЕС и возможностью получить ПМЖ Кипра делает остров логичным выбором для тех, кто планирует жить на пассивный доход.

Вычеты и расходы, которые снижают налог

Облагаемый доход — это не вся ваша зарплата или выручка, а сумма после законных вычетов. Грамотно используя их, можно ощутимо уменьшить базу, с которой считается налог. Вот основные категории вычетов, доступных физлицам на Кипре:

• Взносы в соцстрах и фонды. Обязательные взносы в систему социального страхования, GESY и одобренные пенсионные фонды уменьшают облагаемый доход.
• Страховые премии и пенсионные накопления - в установленных пределах от дохода.
• Благотворительные пожертвования одобренным организациям.
• Расходы на аренду недвижимости для получения арендного дохода и часть процентов по займам.
• Семейные вычеты реформы 2026 - на детей, основное жилье и энергоэффективные улучшения, при выполнении условий.

Кроме вычетов работают и упомянутые освобождения: льгота экспата 50%, спецрежим для пенсий, освобождение прибыли от ценных бумаг. Именно поэтому два человека с одинаковой зарплатой могут платить совершенно разный налог — все решает структура дохода и корректно заявленные вычеты. Перед подачей декларации имеет смысл свести все основания в один расчет.

Декларация и сроки: как и когда отчитываться

Подоходный налог на Кипре администрирует Налоговый департамент. Большинство физических лиц подает годовую декларацию в электронном виде через систему TaxisNet, а наемные работники, как правило, платят налог через механизм удержания у источника (PAYE) — работодатель удерживает налог ежемесячно из зарплаты.

Что важно знать о процессе:

• Налоговый год совпадает с календарным - с 1 января по 31 декабря.
• Декларацию подают физлица, чей доход превышает установленный порог; при доходе ниже необлагаемого минимума обязанность подачи может не возникать, но статус лучше проверять индивидуально.
• Наемные сотрудники платят через PAYE, самозанятые и предприниматели — самостоятельно, с авансовыми платежами в течение года.
• Зарубежный доход резидента декларируется отдельно; при наличии уплаченного за границей налога применяется зачет, чтобы избежать двойного налогообложения.

Сроки подачи и уплаты зависят от категории плательщика и способа подачи, а актуальные даты ежегодно публикует Налоговый департамент. Чтобы не упустить дедлайн и корректно отразить льготы, особенно по зарубежному доходу, разумно сверять детали с официальным порталом государства gov.cy или с консультантом.

Подоходный налог — не единственный платеж

Распространенная ошибка при планировании переезда — смотреть только на шкалу подоходного налога и забывать о других обязательных платежах. Реальная нагрузка на доход складывается из нескольких компонентов, и их важно учитывать заранее.

Что еще удерживается с дохода физлица на Кипре:

• Взносы в социальное страхование - удерживаются с зарплаты, делятся между работником и работодателем; для самозанятых — отдельная ставка.
• Взносы в GESY (национальная система здравоохранения) - небольшой процент с большинства видов дохода, включая зарплату, пенсии, аренду и дивиденды.
• SDC (сбор на оборону) - для domiciled-резидентов на дивиденды, проценты и часть арендного дохода.

Эти платежи относительно невелики по ставкам, но в сумме влияют на итог. При этом для держателей non-dom картина заметно мягче, а льгота экспата срезает базу самого подоходного налога. Полный расклад по медицинским и социальным взносам мы разбираем в материале про GESY и социальное страхование Кипра, а налогообложение компаний — в гиде по корпоративному налогу Кипра.

Что учесть резидентам из СНГ при переезде

Для тех, кто переезжает на Кипр из России, Казахстана и других стран СНГ, есть несколько практических моментов, которые стоит продумать до смены резидентства.

• Разрыв прежнего резидентства. Чтобы кипрский режим заработал в полную силу, важно корректно перестать быть налоговым резидентом страны исхода — иначе возможны претензии сразу двух налоговых служб.
• Соглашения об избежании двойного налогообложения. У Кипра разветвленная сеть таких соглашений; они определяют, в какой стране и по какой ставке облагается каждый вид дохода. Статус некоторых соглашений менялся, поэтому актуальность нужно проверять.
• Документальное подтверждение дохода. Зарубежные дивиденды, проценты, аренду и пенсию нужно уметь подтвердить документами — выписками, декларациями, договорами, при необходимости с переводом и апостилем.
• Структура капитала. Для владельцев бизнеса важно заранее продумать, как распределяется доход — через зарплату, дивиденды или прибыль компании, — потому что от этого напрямую зависит итоговая нагрузка.

Правильно выстроенный переход дает легальную и предсказуемую налоговую картину. Спонтанная же смена страны без подготовки нередко оборачивается двойным налогообложением и вопросами от прежней налоговой — именно этого помогает избежать предварительный расчет сценария.

Итог: кому выгоден кипрский подоходный налог

Реформа 2026 года сделала кипрский подоходный налог еще привлекательнее для трех групп. Высокооплачиваемым специалистам — благодаря льготе 50% с порогом от 55 000 евро на 17 лет. Владельцам капитала — благодаря нулевому налогу на дивиденды и проценты через статус non-dom и освобождению прибыли от ценных бумаг. Пенсионерам — благодаря выбору между плоскими 5% и щадящей прогрессивной шкалой с необлагаемыми 22 000 евро.

Среднему классу реформа тоже выгодна: поднятый необлагаемый минимум и сдвиг верхней планки с 60 000 до 72 000 евро снизили нагрузку на типичные зарплаты. При этом стоит помнить, что подоходный налог — лишь часть картины: к нему добавляются взносы в соцстрах и GESY, а полную выгоду раскрывает только правильно выстроенное резидентство.

Главный вывод прост: Кипр — это юрисдикция, где при грамотном планировании эффективная ставка на многие виды дохода оказывается одной из самых низких в ЕС. Но раскрывается этот потенциал не автоматически, а через корректный статус, заявленные льготы и просчитанный заранее сценарий. Начать логично с разбора налогового резидентства Кипра и при необходимости — с оформления ПМЖ Кипра.