Корпоративный налог на Кипре в 2026 году: ставка 15% и что изменилось

Главное изменение: 15% вместо 12,5% с января 2026

22 декабря 2025 года парламент Кипра утвердил пакет налоговой реформы, и с 1 января 2026 года базовая ставка корпоративного налога выросла с 12,5% до 15%. Это самое заметное изменение за последнее десятилетие: ставка 12,5% держалась с 2013 года и была частью узнаваемого бренда острова как низконалоговой юрисдикции ЕС.

Причина повышения — не бюджетный дефицит, а международное обязательство. Кипр имплементировал глобальный минимальный налог ОЭСР (так называемый Pillar Two), который устанавливает эффективную ставку не ниже 15% для крупных международных групп с консолидированной выручкой от 750 млн евро. Чтобы не создавать разрыв между крупными группами и остальным бизнесом, Кипр поднял базовую ставку для всех компаний сразу до 15%.

Важно понимать: 15% — это новая отправная точка, а не финальная налоговая нагрузка. Эффективная ставка для большинства структур остается заметно ниже за счет льгот и освобождений, о которых речь ниже. Разобраться, как это работает на практике для конкретной структуры, удобнее всего в связке с материалом про регистрацию компании на Кипре.

Почему ставку подняли: Pillar Two простыми словами

Чтобы не относиться к повышению как к произволу, полезно понять логику Pillar Two. Это инициатива ОЭСР и G20, поддержанная Евросоюзом через отдельную директиву. Ее цель — прекратить гонку юрисдикций ко дну, когда страны конкурируют все более низкими ставками, и зафиксировать минимальную эффективную ставку налога на прибыль на уровне 15% для крупнейших транснациональных групп.

Механика такая: если группа платит в какой-то стране меньше 15% эффективно, разницу (top-up tax) доплачивают в другой стране группы. Для Кипра как члена ЕС это означало обязанность встроить правило в национальное законодательство.

• Кого формально касается Pillar Two: группы с консолидированной выручкой от 750 млн евро в год.
• Что сделал Кипр: вместо сложной системы доплат для крупных групп поднял базовую ставку до 15% для всех, упростив администрирование.
• Итог для среднего бизнеса: небольшая кипрская компания не подпадает под Pillar Two напрямую, но платит те же 15% по новой базовой ставке.

То есть формальный адресат правила — гиганты, а практический эффект — единая ставка 15% для всего корпоративного сектора острова.

Что НЕ изменилось: льготы, ради которых выбирают Кипр

Самая частая ошибка — читать заголовок про 15% и решать, что Кипр перестал быть выгодным. Это не так. Реформа подняла ставку, но оставила нетронутым каркас льгот, на котором держится привлекательность юрисдикции.

• Прибыль от продажи ценных бумаг (титулов) - акций, облигаций, долей — полностью освобождена от корпоративного налога. Это краеугольный камень холдинговых структур.
• Participation exemption на дивиденды. Дивиденды, полученные кипрской компанией от дочерних и других компаний, при выполнении условий участия освобождаются от налога.
• Notional Interest Deduction (NID) - вычет на новый собственный капитал, способный заметно снизить эффективную ставку.
• IP Box - режим для доходов от интеллектуальной собственности с эффективной ставкой около 2,5%, который разбираем в отдельном материале про IP Box на Кипре.
• Широкая сеть соглашений об избежании двойного налогообложения - подробности в гиде по налоговым соглашениям Кипра.

Именно поэтому даже при ставке 15% Кипр остается одной из самых рациональных корпоративных юрисдикций Евросоюза — не за счет одной низкой цифры, а за счет всей конструкции.

Таблица ставок 2026: корпоративный налог, дивиденды, прирост капитала, НДС, SDC

Соберем ключевые ставки 2026 года в одну таблицу — это рабочий ориентир, от которого дальше пляшут все расчеты. Обратите внимание на разницу между корпоративным налогом (платит компания с прибыли) и оборонным сбором SDC (платят физлица-резиденты с пассивного дохода).

Эта таблица показывает суть реформы: базовая корпоративная ставка выросла, но налогообложение распределения прибыли (дивиденды) стало мягче, а освобождения по ценным бумагам сохранились в полном объеме.

Дивиденды, SDC и отмена deemed dividend distribution

Здесь реформа сработала не в минус, а в плюс — и об этом редко пишут в заголовках. Корпоративный налог поднялся, зато налогообложение дивидендов для физлиц-резидентов стало заметно мягче.

• SDC на дивиденды снижен с 17% до 5%. Оборонный сбор (Special Defence Contribution), который платят кипрские резиденты-домицили с дивидендов из прибыли, заработанной с 2026 года, упал более чем в три раза.
• Отменен deemed dividend distribution. Раньше, если компания не распределяла прибыль, государство считало часть нераспределенной прибыли как бы выплаченной и облагало ее SDC. С 2026 года это правило для прибыли, заработанной начиная с этого года, отменено — нет распределения, нет сбора.
• Дивиденды между компаниями при выполнении условий участия по-прежнему освобождены — холдинговые цепочки работают как и работали.

Для прибыли, накопленной до 31 декабря 2025 года, переходные правила сохраняют старую ставку SDC 17% при распределении в течение установленного срока — это момент, который стоит просчитать заранее. Отдельно стоит изучить, кого SDC вообще не касается — в материале про статус non-dom на Кипре.

Non-dom: почему многие инвесторы платят 0% с дивидендов

SDC — это налог на пассивный доход (дивиденды, проценты, аренда), но платят его только кипрские налоговые резиденты со статусом домициля. Здесь и появляется главная развилка для иностранных предпринимателей.

Статус non-domiciled (non-dom) доступен тем, кто стал налоговым резидентом Кипра, но не имеет на острове домициля происхождения. Такой человек освобождается от SDC на срок до 17 лет с года, в котором он стал кипрским резидентом.

• Дивиденды: non-dom платит 0% SDC (вместо 5% для домицилей).
• Проценты: также освобождены от SDC для non-dom.
• Что остается: взнос в систему здравоохранения (GHS/GESY) по своей небольшой ставке с потолком — это не SDC, его платят все резиденты.

Получается комбинация, ради которой структуру и строят: компания платит корпоративный налог 15% с прибыли, а владелец-non-dom получает дивиденды фактически без дополнительного налога на распределение. Именно поэтому повышение базовой ставки до 15% для многих инвесторов оказалось менее болезненным, чем звучит в новостях.

Налоговое резидентство компании: management and control и тест инкорпорации

Чтобы компания платила налог на Кипре по ставке 15% и пользовалась льготами и соглашениями, она должна быть кипрским налоговым резидентом. С 2026 года правило резидентства уточнили — теперь оно двойное.

• Тест управления и контроля (management and control). Классический критерий: компания — резидент Кипра, если ее центральное управление и контроль осуществляются на острове. Налоговая смотрит, где реально принимаются стратегические решения — где проходят заседания совета директоров, где живут и голосуют директора.
• Тест инкорпорации. С 2026 года закреплен дополнительный критерий: компания, зарегистрированная на Кипре, по умолчанию считается налоговым резидентом, даже если управление формально вынесено за пределы острова.
• Оговорка по соглашениям. Если компания по применимому соглашению об избежании двойного налогообложения признается резидентом другой страны, тест инкорпорации не делает ее кипрским резидентом — приоритет за соглашением.

Практический вывод: реальный substance (директора, офис, решения на острове) по-прежнему критичен — и для residency, и для защиты структуры. Глубже тему разбираем в материале про налоговое резидентство на Кипре.

Как считать налог в 2026: NID, убытки и группы — взгляд эксперта

Здесь разберем инструменты, которые превращают номинальные 15% в реальную нагрузку ниже. Именно на этом уровне решается, выгодна ли структура.

• Notional Interest Deduction (NID). Если компания финансируется новым собственным капиталом (внесенным с 2015 года), она вправе вычесть условный процент на этот капитал из налогооблагаемой прибыли. Вычет ограничен 80% прибыли от нового капитала, но способен снизить эффективную ставку вплоть до уровня около 3%.
• Перенос убытков — 7 лет. Реформа продлила срок переноса налоговых убытков с 5 до 7 лет. Это особенно ценно для стартапов и капиталоемких проектов, которые первые годы работают в минус.
• Групповой зачет убытков (group relief). Компании одной группы (доля владения от 75% весь налоговый год) могут передавать убытки друг другу — но сначала компания обязана зачесть собственные перенесенные убытки.
• R&D super-deduction. Повышенный вычет 120% на квалифицируемые расходы на исследования и разработки продлен до 2030 года.

Сложение этих инструментов и дает то, ради чего выбирают Кипр: ставка на бумаге — 15%, а грамотно собранная структура удерживает реальную нагрузку существенно ниже.

НДС и косвенные налоги: 19% отдельно от налога на прибыль

Частая путаница новичков — смешивать корпоративный налог и НДС. Это два разных налога с разной логикой. Корпоративный налог в 15% берется с прибыли компании по итогам года. НДС — это косвенный налог на оборот, который компания собирает с клиентов и перечисляет государству.

Параметры НДС на Кипре в 2026 году:

• Стандартная ставка — 19%. Применяется к большинству товаров и услуг.
• Льготные ставки 9% и 5% - для отдельных категорий (часть услуг, продукты, медикаменты, книги и другие позиции).
• Нулевая ставка и освобождения - для экспорта, ряда финансовых и иных операций.

Для компании, ведущей реальную деятельность с клиентами в ЕС и за его пределами, корректная работа с НДС — отдельный пласт администрирования: регистрация, подача деклараций, OSS/MOSS для цифровых услуг. Подробный разбор держим в отдельном гиде по НДС на Кипре. Здесь же важно зафиксировать: повышение корпоративного налога до 15% к НДС отношения не имеет, ставка НДС реформой не менялась.

Номинальная и эффективная ставка: в чем разница

Когда говорят «налог на Кипре 15%», имеют в виду номинальную (базовую) ставку. Но платит компания не с выручки, а с налогооблагаемой прибыли — после вычета расходов, льгот и освобождений. Поэтому эффективная ставка — то, что реально уходит государству в процентах от прибыли, — у грамотно построенной структуры обычно ниже 15%.

Что снижает эффективную ставку:

• Освобожденные доходы - прибыль от продажи ценных бумаг и квалифицированные дивиденды просто не попадают в базу.
• NID - условный вычет на собственный капитал уменьшает облагаемую прибыль.
• IP Box - доход от интеллектуальной собственности облагается по эффективной ставке около 2,5%.
• Перенос убытков прошлых лет - семилетнее окно сглаживает прибыльные годы.

Простой пример логики: если значимая часть дохода компании — это прибыль от продажи акций или квалифицированные дивиденды, эта часть налогом не облагается вовсе, и общая эффективная ставка по компании оказывается заметно ниже номинальных 15%. Поэтому сравнивать юрисдикции по одной лишь базовой ставке — ошибка: считать нужно эффективную нагрузку под конкретную бизнес-модель.

Кому Кипр выгоден даже при ставке 15%

Повышение ставки не отменило сценарии, в которых Кипр остается одним из самых рациональных выборов в Евросоюзе. Разберем, для кого юрисдикция работает особенно хорошо.

• Холдинговые компании. Освобождение прибыли от продажи долей и participation exemption на дивиденды делают Кипр классической холдинговой площадкой — 15% корпоративного налога этой логики не ломают.
• IT и технологические компании. Режим IP Box с эффективной ставкой около 2,5% на доход от интеллектуальной собственности остается одним из лучших в ЕС.
• Группы с международной структурой. Широкая сеть налоговых соглашений и членство в ЕС дают доступ к директивам и защите от двойного налогообложения.
• Предприниматели-релоканты. Связка «компания 15% + владелец non-dom с 0% SDC на дивиденды» дает суммарно низкую нагрузку на весь путь прибыли от компании до кармана.

Кипр перестал быть юрисдикцией «самой низкой цифры», но остался юрисдикцией «самой выгодной конструкции» — и для большинства международных бизнесов это важнее одной строчки со ставкой.

Частые ошибки при работе с кипрской компанией

За практику видно, что бизнес теряет деньги и время не на экзотике, а на одних и тех же типовых просчетах. Перечислим главные, чтобы вы их обошли.

• Игнорирование substance. Компания зарегистрирована на Кипре, но реально управляется из другой страны — и иностранная налоговая признает ее своим резидентом, лишая кипрских льгот.
• Путаница корпоративного налога и SDC. Это разные налоги с разными плательщиками; считать их «в одну кучу» ведет к неверной оценке нагрузки.
• Недоучет переходных правил по дивидендам. Прибыль до 2026 года при распределении может облагаться SDC по старой ставке 17% — это нужно планировать.
• Просрочки по НДС. НДС живет по своему календарю деклараций, штрафы за просрочку начисляются отдельно от налога на прибыль.
• Расчет по номинальной ставке. Принимать решение о юрисдикции по цифре 15% без расчета эффективной нагрузки под свою модель — значит сравнивать не то.

Большинство этих ошибок устраняются на стадии проектирования структуры, а не постфактум, когда налог уже начислен.

Итог: что значит ставка 15% для вашего бизнеса

Подведем черту. С 1 января 2026 года корпоративный налог на Кипре — 15% вместо прежних 12,5%. Это следствие глобального минимального налога ОЭСР, а не локальной фискальной кампании, и затрагивает базовую ставку для всех компаний острова.

Но реформа — это не только повышение. В пакете 2026 года Кипр снизил SDC на дивиденды с 17% до 5%, отменил deemed dividend distribution, продлил перенос убытков до семи лет, сохранил освобождение прибыли от продажи ценных бумаг, participation exemption, NID и IP Box. Для владельца-non-dom распределение прибыли стало даже выгоднее прежнего.

Практический вывод прост: смотреть нужно не на одну строчку со ставкой, а на эффективную нагрузку под вашу бизнес-модель и на корректность структуры — residency, substance, переходные правила. Актуальные ставки и формы всегда стоит сверять на официальном портале правительства Кипра (gov.cy), а расчет под конкретную задачу — доверять специалистам.