Обновлено
GL-P-04
Глоссарий · Налоги и резидентство
Participation exemption - освобождение дивидендов холдинга от налога
Participation exemption — освобождение от налога дивидендов и прироста от долей в дочерних компаниях, ключевой инструмент холдингов.
01 / Кратко за 30 секунд
Короткий ответ
- Что это
- Participation exemption — освобождение от налога доходов от долей в компаниях
- Что освобождают
- Дивиденды и прирост от продажи долей в дочерних компаниях
- Для кого
- Холдинговых компаний в подходящих юрисдикциях
- Зачем
- Избежать многократного налога внутри группы
- Как применять
- Выбрать юрисдикцию холдинга с таким режимом
02 / Простыми словами
Что такое Participation exemption
Participation exemption (освобождение при участии) — это налоговый режим, при котором холдинговая компания освобождается от налога на доходы, получаемые от долей в других компаниях: прежде всего на дивиденды от дочерних компаний и на прирост капитала при продаже таких долей. Это один из ключевых инструментов, делающих юрисдикцию привлекательной для размещения холдинга.
Логика режима в том, чтобы избежать многократного налогообложения прибыли внутри группы компаний. Прибыль уже облагается налогом на уровне дочерней компании, которая ее заработала; если бы дивиденды, поднимаемые в материнский холдинг, облагались снова, а затем еще раз при распределении дальше, налог платился бы многократно с одной и той же прибыли. Participation exemption устраняет этот эффект, освобождая такие внутригрупповые доходы.
Для международного бизнеса это принципиально важно: наличие participation exemption — одна из главных причин, по которым холдинги размещают в определенных юрисдикциях (ряд стран ЕС и других). Режим обычно требует соблюдения условий: минимальная доля участия, срок владения, характер дочерней компании. Мы учитываем этот инструмент при выборе юрисдикции для холдинга, чтобы структура группы была налогово эффективной и законной.
Пример из практики
Предприниматель аккумулирует дивиденды нескольких дочерних компаний в холдинге. Разместив холдинг в юрисдикции с participation exemption и соблюдя условия по доле и сроку владения, он избегает повторного налога на дивиденды внутри группы. Прибыль облагается один раз — на уровне дочерних.
Где важно освобождение
- Размещение холдинговой компании
- Структурирование группы компаний
- Аккумуляция дивидендов от дочерних
- Продажа долей в дочерних компаниях
- Международное налоговое планирование
- Выбор юрисдикции для холдинга
03 / Что входит
Что важно про participation exemption
Что освобождают
- Дивиденды от дочерних
- Прирост от продажи долей
- Внутригрупповые доходы
Зачем
- Против двойного налога
- В группе компаний
- Прибыль облагается раз
Для кого
- Холдинги
- Международные группы
- Определенные юрисдикции
Условия
- Минимальная доля
- Срок владения
- Характер дочерней
04 / Как проходит
Как использовать режим
Определить структуру группы
Какие дочерние компании и где, какие доли.
Выбрать юрисдикцию с режимом
Страна с participation exemption и налоговыми соглашениями.
Соблюсти условия участия
Минимальная доля, срок владения, характер дочерней компании.
Выстроить холдинг
Регистрация, офис и управление в стране холдинга.
Эффективная структура
Дивиденды внутри группы не облагаются повторно.
05 / Что важно знать
Что важно знать
01Что освобождают
Дивиденды и продажу долей
Доходы холдинга от долей в дочерних компаниях: дивиденды и прирост при продаже долей.
02Зачем
Налог на прибыль один раз
Прибыль облагают у дочерней компании. Режим убирает повторный налог, когда дивиденды поднимают в холдинг.
03Условия
Доля и срок владения
Обычно нужна минимальная доля в дочерней компании и срок владения. Важен и характер дочерней компании.
04Где есть
Ряд стран ЕС и других
Наличие режима - одна из главных причин размещать холдинг в конкретной юрисдикции.
Частые ошибки
Выбрать страну холдинга без такого режима
Сравнить режимы и налоговые соглашения до регистрации.
Не выдержать долю или срок владения
Проверить условия режима до покупки или продажи долей.
Считать освобождение автоматическим
Выполнить условия режима и требования substance к холдингу.
06 / Совет эксперта
Как подготовиться заранее
При структурировании группы холдинг размещают в юрисдикции с participation exemption и заранее проверяют условия режима: минимальную долю участия, срок владения, характер дочерних компаний. Учитывают требования к реальному присутствию (substance). Тогда дивиденды и прирост внутри группы освобождаются от повторного налога законно, а структура остается эффективной и устойчивой.
Что делаем мы. Мы учитываем participation exemption при выборе юрисдикции для вашего холдинга: подбираем страну с таким режимом и следим за соблюдением условий (доля, срок владения, substance). Так дивиденды и прирост внутри группы освобождаются от повторного налога законно, а структура остается эффективной и устойчивой к проверкам.
Дмитрий НадьНалоговый консультант, международное налогообложение и комплаенс (экс-Big4)
07 / Вопросы
Частые вопросы
Налоговый режим, при котором холдинг освобождается от налога на доходы от долей в других компаниях — прежде всего на дивиденды от дочерних и прирост при продаже долей.
Чтобы избежать многократного налога на одну и ту же прибыль внутри группы. Прибыль облагается на уровне дочерней компании; повторный налог при подъеме дивидендов устраняется.
Холдинговым компаниям и международным группам. Наличие participation exemption — одна из главных причин размещать холдинги в определенных юрисдикциях.
Обычно минимальную долю участия в дочерней компании, срок владения и определенный характер дочерней. Условия зависят от юрисдикции.
Нет, только при соблюдении условий режима и, как правило, требований к реальному присутствию (substance) холдинга. Мы помогаем их выполнить.
С учетом participation exemption, сети налоговых соглашений и требований substance. Мы подбираем структуру, которая законно и эффективно снижает нагрузку группы.
