Налоги во фризонах ОАЭ в 2026 году: 0% на qualifying income и условия QFZP

Главное: 0% во фризоне ОАЭ — не автоматическая льгота

Сразу разрушим самый дорогой миф рынка. Фраза «зарегистрировал компанию во фризоне — и платишь 0 процентов налога» неверна. С введением корпоративного налога в ОАЭ (он действует с финансовых периодов, начавшихся 1 июня 2023 года) фризоны перестали быть автоматической безналоговой гаванью. Компания во фризоне по умолчанию — такой же плательщик корпоративного налога, как и любая другая. Ставка 0% — это не статус-кво, а специальный режим, на который еще нужно претендовать и который нужно подтверждать каждый налоговый период.

Право на 0% налога во фризоне ОАЭ получает только тот, кто признан Qualifying Free Zone Person (QFZP) — квалифицированным резидентом фризоны. И даже у QFZP по нулевой ставке облагается не весь доход подряд, а только qualifying income — квалифицированный доход. Все, что выпадает из этой категории, облагается по обычной ставке 9%.

Поэтому корректная формула звучит так: 0% корпоративного налога — для QFZP на qualifying income; 9% — на неквалифицированный доход и на доход с материковой части (mainland) сверх установленного порога. А поверх корпоративного налога отдельно работает НДС (VAT) 5%. Дальше разберем каждый элемент этой конструкции — что считается qualifying income, какие условия выполняет QFZP, как работает порог де-минимис и где компании чаще всего теряют свою льготу. Базовый обзор всей системы сборов мы держим в материале про налоги в ОАЭ, а общий разбор корпоративного налога — в гиде по корпоративному налогу ОАЭ.

Что такое QFZP — Qualifying Free Zone Person

QFZP (Qualifying Free Zone Person) — это юридическое лицо, зарегистрированное во фризоне ОАЭ, которое выполнило все условия для применения нулевой ставки корпоративного налога на свой квалифицированный доход. Ключевое здесь — слово «выполнило». Статус QFZP не присваивается при регистрации и не выдается раз и навсегда. Это режим, который проверяется по итогам каждого налогового периода: выполнил условия — применяешь 0% к qualifying income; не выполнил хотя бы одно — теряешь льготу целиком.

Под определение Free Zone Person подпадает не только головная компания, но и:

• Юридические лица, инкорпорированные, учрежденные или иным образом зарегистрированные во фризоне.
• Филиалы (branches) компаний, действующие во фризоне.

Важно понимать разницу: быть Free Zone Person — значит просто иметь компанию во фризоне. Быть Qualifying Free Zone Person — значит дополнительно соответствовать набору строгих условий и иметь право на 0%. Это две разные вещи, и именно на их смешении строится большинство ошибочных ожиданий. Если вы только планируете структуру, начните с разбора форматов в материале про фризоны ОАЭ и про регистрацию компании в ОАЭ, чтобы заранее выстроить деятельность под требования QFZP.

Условия QFZP 2026: пять обязательных требований

Чтобы применять нулевую ставку, Qualifying Free Zone Person должен одновременно выполнять все условия — не выборочно, а в совокупности. Провал по любому из них означает потерю статуса. Соберем требования 2026 года в таблицу-чек-лист.

Обратите внимание: даже одно «провисающее» условие обнуляет всю льготу. Например, компания может вести идеально квалифицированную деятельность, но не иметь реального присутствия (substance) во фризоне — и этого достаточно, чтобы лишиться статуса QFZP. Поэтому статус нужно не получить, а планомерно поддерживать. После этой секции — о том, как мы помогаем выстроить структуру под нулевую ставку.

Что такое qualifying income — квалифицированный доход фризоны

Qualifying income (квалифицированный доход) — сердце всей льготы. Именно к нему, и только к нему, применяется ставка 0%. Если упростить, квалифицированным считается доход от деятельности, которую государство решило поощрять во фризонах, и от сделок, замкнутых на международный рынок или на другие фризоны, а не на материковую экономику.

В общем виде к qualifying income относят:

• Доход от сделок с другими фризонами - когда покупатель тоже является Free Zone Person и является конечным получателем (бенефициаром) товара или услуги.
• Доход от операций за рубежом - международная торговля и услуги для клиентов за пределами ОАЭ.
• Доход от квалифицированных видов деятельности (qualifying activities) - перечень которых установлен министерским решением (подробно — в следующей секции).

А вот что в большинстве случаев НЕ является квалифицированным доходом: выручка от клиентов с материковой части (mainland), доход от исключенных видов деятельности и доход от сделок, не подпадающих под квалифицированные категории. Такой доход облагается по ставке 9% — и, что важнее, если его слишком много, компания вообще теряет статус QFZP. Граница между «0%» и «9%» проходит именно по характеру дохода, а не по факту нахождения во фризоне.

Квалифицированные и исключенные виды деятельности

Перечень квалифицированных и исключенных видов деятельности закреплен в министерском решении (актуальная редакция — Ministerial Decision No. 229 of 2025, заменившее более раннее решение № 265 от 2023 года). Это не вольная трактовка, а закрытый список, по которому налоговая определяет, попадает ли ваш доход под 0%.

К квалифицированным видам деятельности (qualifying activities), как правило, относят:

• Производство и переработку товаров и материалов.
• Торговлю квалифицированными сырьевыми товарами (металлы, включая золото, минералы, энергоносители, сельхозтовары, промышленную химию).
• Владение акциями и ценными бумагами в инвестиционных целях (холдинговая функция).
• Владение, управление и эксплуатацию судов.
• Перестрахование, услуги управления фондами и состоянием под надзором финансового регулятора.
• Казначейские и финансовые услуги связанным сторонам, услуги штаб-квартиры (headquarter services), дистрибуцию товаров из designated zone.
• Деятельность, вспомогательную (ancillary) к перечисленным выше.

К исключенным видам деятельности (excluded activities) относят, в частности: банковскую деятельность, классическое страхование, продажи физическим лицам (за узкими исключениями), большинство операций с недвижимостью за пределами фризон. Доход от этих направлений облагается по 9% и не является квалифицированным. Поэтому первый практический шаг при планировании — сверить свой реальный вид деятельности с актуальным перечнем, а не полагаться на общее «у меня фризона».

Порог де-минимис: 5% или 5 млн AED

Государство понимает, что у любой реальной компании может случиться небольшой неквалифицированный доход — разовая сделка с mainland, продажа физлицу и тому подобное. Чтобы из-за мелочи не лишать бизнес статуса, введен порог де-минимис (de minimis) — предохранитель, в рамках которого немного неквалифицированного дохода допустимо.

Правило простое по формулировке, но строгое по последствиям. Неквалифицированная выручка за налоговый период не должна превышать меньшее из двух значений:

• 5% от общей выручки компании за период, либо
• 5 000 000 AED (пять миллионов дирхамов).

Берется именно меньшее из двух чисел. Для крупной компании с большой выручкой ограничителем станет абсолютные 5 млн AED; для небольшой — относительные 5%. Считается доля именно неквалифицированной выручки в общей.

И вот ключевой и самый болезненный момент: если неквалифицированная выручка превысит порог хотя бы по одному из критериев — компания теряет статус QFZP не на излишек, а целиком и за весь налоговый период. То есть под 9% попадет не только «лишний» доход, а абсолютно весь доход компании за год, включая тот, что был бы квалифицированным. Порог де-минимис — это не «налоговая вилка», а красная линия: переступил — потерял льготу полностью.

Доход с mainland и ставка 9%: где проходит граница

Самая частая ловушка для владельцев компаний во фризонах — работа с материковой частью ОАЭ (mainland). Многие исходят из логики «я во фризоне, значит у меня 0% на все». На деле доход, полученный от клиентов на материке, в большинстве случаев считается неквалифицированным.

Разберем по ситуациям:

• Услуги клиентам на mainland - как правило, неквалифицированный доход. Если такой выручки больше порога де-минимис, статус QFZP теряется.
• Поставка товаров на mainland - облагается по 9% как доход, не относящийся к qualifying income (за отдельными исключениями по designated zones и дистрибуции).
• Сделки между фризонами - квалифицированный доход при условии, что контрагент тоже Free Zone Person и конечный бенефициар.
• Экспорт и международные операции - квалифицированный доход.

Поэтому компания, которая хочет удержать 0%, должна четко разделять потоки: что идет на международный рынок и между фризонами (0%), а что — на материк (риск 9% и потери статуса). Если бизнес-модель завязана на материковых клиентов, иногда честнее работать как обычный плательщик 9% на прибыль свыше 375 000 AED, чем балансировать на грани потери QFZP. Это вопрос трезвого расчета, а не желания «получить ноль любой ценой».

Реальное присутствие (substance): не «компания на бумаге»

Одно из условий QFZP, которое чаще всего недооценивают, — требование достаточного присутствия (adequate substance). Время «спящих» компаний-пустышек, зарегистрированных ради нулевой ставки, прошло. Государство хочет видеть реальную экономическую деятельность во фризоне, а не почтовый адрес.

Что проверяется в рамках substance:

• Ключевые доходообразующие функции (CIGA) должны фактически выполняться во фризоне, а не за рубежом или на аутсорсе без контроля.
• Достаточные активы - офис, оборудование, ресурсы, соответствующие масштабу деятельности.
• Достаточный штат - квалифицированные сотрудники, реально занятые в бизнесе.
• Достаточные операционные расходы - реальные траты на ведение деятельности во фризоне.

Допускается аутсорс части функций — но при условии, что они выполняются в той же фризоне и под надлежащим контролем компании. Простая регистрация юрлица с минимальным офисом и без сотрудников требованию substance не отвечает. Поэтому при планировании структуры под 0% присутствие нужно закладывать заранее: подобрать формат офиса, штат и расходы под масштаб бизнеса, а не пытаться «дотянуть» substance задним числом перед проверкой.

Аудит, отчетность и принцип «вытянутой руки»

Нулевая ставка идет в комплекте с обязательствами по прозрачности. Даже самая маленькая QFZP не может ограничиться «домашним» учетом — закон требует серьезной отчетной дисциплины.

Главные требования этого блока:

• Аудированная финансовая отчетность. QFZP обязан готовить аудит по международным стандартам (IFRS) независимо от размера выручки. Это не опция, а условие сохранения статуса.
• Принцип «вытянутой руки» (arm's length). Все сделки со связанными сторонами должны проводиться по рыночным ценам, как между независимыми компаниями. Нельзя искусственно перераспределять прибыль внутри группы, чтобы «спрятать» доход под нулевую ставку.
• Документация по трансфертному ценообразованию. Под принцип arm's length нужно вести документацию, обосновывающую цены во внутригрупповых сделках.
• Не выбирать обычный режим. Компания не должна добровольно перейти на стандартное обложение 9% — такой выбор закрывает дорогу к 0% на несколько лет.

Эти требования делают режим QFZP инструментом для реального, структурированного бизнеса, а не для формальной экономии. Зато для тех, кто ведет деятельность всерьез, аудит и трансфертный прайсинг — это не барьер, а способ надежно защитить свою нулевую ставку при любой проверке.

НДС (VAT) 5%: отдельный налог, не путать с корпоративным

Частая путаница: предприниматели смешивают корпоративный налог и НДС, считая, что «0% во фризоне» освобождает от всего. Это не так. НДС (VAT) — отдельный налог со своими правилами, и статус QFZP на него не влияет.

Что важно знать про НДС в контексте фризон:

• Стандартная ставка — 5%. Она применяется к большинству товаров и услуг в ОАЭ независимо от того, во фризоне компания или на материке.
• Регистрация по НДС обязательна при превышении установленного порога налогооблагаемых поставок (добровольная регистрация возможна и ниже порога).
• Designated zones - отдельные фризоны со специальным статусом для НДС, где поставки товаров внутри зоны при определенных условиях могут рассматриваться вне сферы НДС. Но это касается товаров и узких сценариев, а не услуг и не корпоративного налога.

Вывод простой: 0% корпоративного налога на qualifying income и НДС 5% — это две независимые системы. Компания во фризоне может одновременно иметь нулевой корпоративный налог на квалифицированный доход и при этом быть полноценным плательщиком НДС по своим поставкам. При планировании структуры обе системы нужно учитывать вместе.

Цена ошибки: потеря статуса QFZP на пять лет

Главная причина, по которой к режиму QFZP нельзя относиться легкомысленно, — тяжесть последствий за нарушение условий. Здесь нет штрафа «на излишек» или мягкого предупреждения. Логика жесткая: не выполнил условие — лишился статуса полностью.

Как это работает:

• Провал любого условия (substance, де-минимис, аудит, arm's length и т.д.) означает потерю статуса QFZP с начала соответствующего налогового периода.
• Ставка 9% на весь доход. Компания становится обычным плательщиком корпоративного налога и платит 9% на весь налогооблагаемый доход за этот период, а не только на проблемную часть.
• Блокировка на пять лет. По общему правилу статус теряется не на один год, а на текущий налоговый период и четыре последующих — то есть вернуться к 0% можно будет нескоро.

Именно поэтому квалифицированный доход, присутствие, аудит и порог де-минимис нужно контролировать не раз в год перед сдачей отчетности, а в течение всего периода. Одна крупная сделка с материковым клиентом в декабре способна обнулить льготу за весь год и закрыть к ней доступ на годы вперед. Режим 0% во фризоне ОАЭ — это про дисциплину, а не про удачу.

Кому реально подходит нулевая ставка фризоны

После всех нюансов закономерный вопрос: для кого режим QFZP — это действительно работающая модель, а для кого — источник проблем? Честный ответ важнее красивой рекламы про «безналоговый Дубай».

Нулевая ставка во фризоне органично ложится на бизнес, который:

• Работает на международный рынок - экспорт товаров и услуг клиентам за пределами ОАЭ.
• Ведет торговлю между фризонами или сырьевыми товарами из перечня qualifying activities.
• Выполняет холдинговые, казначейские, судовые функции, услуги штаб-квартиры группе.
• Готов к реальному присутствию - офис, штат, расходы и аудит во фризоне.

А вот для кого режим QFZP неудобен или рискован:

• Бизнес, завязанный преимущественно на клиентов с материка (mainland).
• Розничные продажи физлицам, банковские и страховые услуги (исключенные виды деятельности).
• Компании-пустышки без реального присутствия.

Для таких сценариев иногда выгоднее и спокойнее работать как обычный плательщик 9% на прибыль свыше 375 000 AED, чем постоянно рисковать потерей льготы. Подбор формата всегда индивидуален — имеет смысл просчитать оба варианта на цифрах конкретного бизнеса, опираясь на разбор форматов в материале про фризоны ОАЭ.

Как проверить свой бизнес на 0%: взгляд эксперта

На практике большинство проблем с нулевой ставкой возникает не из-за злого умысла, а из-за того, что владелец компании не проверил структуру дохода заранее. Дадим практический алгоритм самопроверки, который мы проходим с клиентами.

• Шаг 1. Сверьте вид деятельности. Найдите вашу деятельность в актуальном перечне qualifying activities. Если ее там нет или она в исключенных — 0% не будет.
• Шаг 2. Разложите выручку по источникам. Сколько приходит из-за рубежа и между фризонами (0%), а сколько — с материка и от физлиц (риск 9%).
• Шаг 3. Посчитайте де-минимис. Неквалифицированная выручка должна быть ниже меньшего из значений: 5% или 5 млн AED.
• Шаг 4. Проверьте присутствие. Есть ли реальные офис, штат, расходы, ведутся ли CIGA во фризоне.
• Шаг 5. Закройте формальности. Аудит по IFRS, документация по трансфертному ценообразованию, отсутствие выбора обычного режима.

Этот алгоритм лучше прогонять не перед сдачей отчета, а на этапе планирования структуры — тогда есть время перестроить потоки. Актуальные перечни видов деятельности и условия всегда стоит сверять на официальном портале Министерства финансов ОАЭ (mof.gov.ae), поскольку министерские решения периодически обновляются.