Мальта меняет налоговые статусы для иностранцев с 2027 года: минимум 35 000 евро и жилье от 700 000

Коротко

• Документ: юридическое уведомление 195 от 2026 года к Закону о подоходном налоге, глава 123. Опубликовано в Правительственной газете Мальты № 21 686 от 14 июля 2026 года, вступает в силу 1 января 2027 года.
• ITP - это не вид на жительство и не новая программа. Это налоговый статус со ставкой 15% на иностранный доход, ввезенный на Мальту. Он объединяет в одних правилах четыре категории: global resident, EU, EEA, Swiss resident, retired pensioner и UN pensioner.
• Минимальный налог для граждан стран вне ЕС и для граждан ЕС - 35 000 евро в год вместо 15 000. Для пенсионеров - 15 000 евро, для получателей пенсии ООН - 20 000 евро.
• Жилье: покупка от 700 000 евро или аренда от 14 000 евро в год, одинаково для всей страны. Скидок для юга Мальты и Гозо больше нет.
• Статус дается на 5 лет с продлением. Сбор за заявку - 8 500 евро, за продление - 2 500 евро.
• Статусы, выданные до 31 декабря 2026 года, и заявки, полученные до этой даты, продолжают действовать до 31 декабря 2031 года.

Что такое ITP по тексту уведомления

Уведомление издал министр, отвечающий за финансы, на основании статей 56(23) и 96 Закона о подоходном налоге. Это подзаконный акт, а не закон парламента. Поэтому его можно менять так же быстро, как его приняли, и это стоит помнить при долгом планировании.

По сути документ описывает один механизм. Иностранец через уполномоченного представителя подает заявку Комиссару по налогам и таможне. Если условия выполнены, Комиссар письменно предоставляет ему специальный налоговый статус. С этого момента иностранный доход, который он, супруг и дети ввозят на Мальту, облагается по ставке 15%. Доход, который на Мальту не ввозится, этим налогом не облагается. Остальной облагаемый доход идет отдельно по ставке 35%.

Важно понимать, чем ITP не является. В уведомлении нет ни слова о виде на жительство, визе или праве на работу. Это налоговые правила. Разрешение на проживание для граждан стран вне ЕС оформляется по миграционным правилам отдельно, как и раньше. Если вам нужен именно постоянный вид на жительство, это другая программа, ее условия в разборе ПМЖ Мальты MPRP.

Еще одно уточнение. Уведомление не отменяет прямым текстом старые правила Global Residence Programme, The Residence Programme, Malta Retirement Programme и программы для пенсионеров ООН. На 16 октября 2026 года их сводные тексты на портале законодательства Мальты не изменены. Но переходная норма самого уведомления ставит общую точку: старые статусы действуют до 31 декабря 2031 года. Так этот пункт читают и мальтийские юристы.

Что это значит для вас. ITP не расширяет возможности, а поднимает цену входа. Если вы рассматривали Мальту ради ставки 15%, решение нужно принять до конца 2026 года, иначе считать придется по новым цифрам.

Четыре статуса и кто может подать

Уведомление делит заявителей на четыре категории. Один человек может иметь только один статус, совмещать их нельзя. Нельзя и одновременно пользоваться другими мальтийскими льготными режимами, например для высококвалифицированных специалистов.

Global resident подходит гражданам стран вне ЕС, ЕЭЗ и Швейцарии, у которых нет статуса долгосрочного резидента Мальты. Граждане России, Казахстана, Украины, Израиля, ОАЭ попадают сюда. EU, EEA, Swiss resident - для граждан ЕС, если они не граждане Мальты и не получили право постоянного проживания. Обе категории платят одинаковый минимум 35 000 евро.

Retired pensioner требует, чтобы пенсия составляла не меньше 75% облагаемого дохода и вся поступала на Мальту. Уведомление определяет пенсию широко: это и государственная пенсия, и регулярные выплаты из корпоративных и частных пенсионных планов, и аннуитеты. Единовременные выплаты пенсией не считаются. Старая программа для пенсионеров подробно разобрана в статье о Malta Retirement Programme.

UN pensioner - узкая категория для получателей пенсии из Объединенного пенсионного фонда персонала ООН. Сама пенсия ООН, полученная на Мальте, освобождена от налога, а 15% платится с другого иностранного дохода.

Что подорожало: минимальный налог, жилье, сборы

Ставка не изменилась, поэтому на первый взгляд ничего не произошло. Но для большинства семей реальный платеж определяет не ставка, а минимальный налог. Его платят, даже если 15% от ввезенного дохода дают меньшую сумму. Минимум вносится полностью и в год получения статуса, и в год, когда статус прекращается, и не возвращается.

Порог 35 000 евро означает простую арифметику. При ставке 15% минимум покрывается ввезенным доходом 233 333 евро в год. Кто ввозит меньше, фактически платит фиксированную сумму. Раньше точка равновесия была на 100 000 евро ввезенного дохода. Семья, которая ввозит на жизнь 120 000 евро в год, платила 18 000 евро налога. По новым правилам она заплатит 35 000 евро, то есть почти 30% от ввезенного дохода.

С жильем изменение еще заметнее. По старым правилам квартира на юге Мальты или на Гозо за 220 000 евро уже давала право на статус. Теперь порог один для всей страны - 700 000 евро при покупке. Аренда поднимается с 9 600 до 14 000 евро в год, и льготный порог для юга и Гозо тоже исчезает. Для семьи с арендой пятилетний минимальный бюджет статуса вырастает почти вдвое.

Расчет на графике: по старым правилам сбор 6 000 евро, минимальный налог 15 000 евро за пять лет и аренда 9 600 евро в год дают 129 000 евро. По новым правилам сбор 8 500 евро, минимальный налог 35 000 евро и аренда 14 000 евро в год - 253 500 евро. Расходы на жизнь, страховку и представителя в обоих случаях сверху. Цены на жилье и налоги при покупке собраны в обзорах недвижимости на Мальте и налогов на недвижимость Мальты.

Что это значит для вас. Если ваш ввезенный доход меньше 233 000 евро в год, вы будете платить не 15%, а фиксированные 35 000 евро. Посчитайте свою эффективную ставку до того, как подписывать аренду.

Условия, которые надо выполнять все пять лет

Список условий в уведомлении длинный, и большинство из них нужно выполнять не только при подаче, а все время, пока действует статус. Нарушение любого пункта означает потерю статуса с начала соответствующего налогового года.

• Квалифицирующее жилье должно быть основным местом жизни в мире. Жить в нем могут только бенефициар, заявленные иждивенцы и домашний персонал, о которых уведомлен Комиссар.
• Сдавать или пересдавать это жилье нельзя: уведомление прямо называет это основанием для прекращения статуса.
• Нельзя проводить больше 183 дней в календарном году в любой другой стране.
• Нужны стабильный и достаточный доход на себя и семью, действующий проездной документ и медицинская страховка на все риски по всему ЕС.
• Бенефициар не должен иметь домицилий на Мальте и не должен намереваться получить его в течение 5 лет.
• Нужно уметь общаться на одном из официальных языков Мальты, то есть на мальтийском или английском, и пройти проверку на благонадежность.
• Минимальный налог платится до 30 апреля вместе с декларацией, которая подтверждает, что условия по-прежнему выполнены.

Отдельный пункт касается долгосрочного и постоянного резидентства. Если бенефициар или член семьи получает статус долгосрочного резидента Мальты или право постоянного проживания, статус по ITP прекращается, а доход облагается на общих основаниях. Представитель обязан каждый год выяснять это на 31 декабря и сообщать Комиссару до 30 апреля, за пропуск ему грозит штраф 10 000 евро. Об изменении состава семьи и о потере статуса нужно сообщить в течение 4 недель, иначе штраф 5 000 евро.

Есть и смягчение. Министр вправе простить нарушение условия, если оно вызвано непредвиденными обстоятельствами вне контроля человека, человек сам сообщил о нарушении и сделал все возможное, чтобы его исправить. Как работает правило 183 дней и с чем его путают, я подробно разбирал в статье о Global Residence Programme.

Переходные правила: что будет с теми, кто уже в программе

Главная норма для действующих участников стоит в правиле 3. Статусы, предоставленные до 31 декабря 2026 года включительно, и заявки, полученные до этой даты, продолжают действовать до 31 декабря 2031 года. Это значит, что человек, который получит статус GRP по заявке, поданной в декабре 2026 года, будет платить минимум 15 000 евро еще пять лет.

Обратите внимание на формулировку. В тексте сказано «received», то есть заявка должна быть получена Комиссаром до конца года, а не просто отправлена. Подача идет через уполномоченного зарегистрированного представителя, и комплект документов собирается заранее: договор аренды или покупки, страховка, подтверждение дохода, документы на семью. Начинать в середине декабря рискованно.

У старых статусов срока не было. Теперь у всех, кто получил статус по старым правилам, появляется дата окончания - 31 декабря 2031 года. Что будет после нее, уведомление прямо не говорит. Логично ожидать перехода на условия ITP, но это мой вывод, а не норма. Планируя жизнь на Мальте дольше пяти лет, закладывайте в расчет новый минимум 35 000 евро с 2032 года.

По жилью есть отдельная оговорка. Недвижимость, купленная до вступления правил в силу дешевле 700 000 евро, может считаться квалифицирующей, но в порядке, который Комиссар определит в своих руководствах. На 16 октября 2026 года такие руководства я не нашел. Поэтому покупка квартиры за 300 000 евро в расчете на будущий статус ITP сейчас - решение без гарантии.

Что это значит для вас. Если вы уже в программе, до конца 2031 года для вас ничего не меняется. Если только думаете, окно для старых условий закрывается 31 декабря 2026 года, и это дата получения заявки, а не отправки.

Кому ITP еще выгоден, а кому нет

Новый режим остается интересным для семей с крупным иностранным доходом, которые ввозят на Мальту больше 233 000 евро в год. Для них минимум не работает, и они платят ровно 15%. Еще важнее, что доход, который на Мальту не ввозится, по-прежнему не облагается. Капитал за пределами Мальты может работать без налога на Мальте, если вы не переводите доход с него на остров.

Для среднего достатка ITP становится дорогим. Если семья ввозит 80 000-150 000 евро в год, обычный режим non-dom на Мальте может обойтись дешевле. Там иностранный доход тоже облагается только при ввозе, но по прогрессивной шкале, а минимальный налог 5 000 евро платится, только если иностранный доход не меньше 35 000 евро. Разница в цене может перекрыть удобство плоской ставки. Механика в разборе режима non-dom на Мальте, а полная картина налогов - в статье о налогах на Мальте.

Пенсионерам стоит пересчитать особенно внимательно. Минимум для пары вырос с 8 000 до 15 000 евро, а это 15% от пенсии 100 000 евро в год. С обычной пенсией выгоднее смотреть на другие страны ЕС, где пенсия иностранца облагается по сниженной ставке. Сравнение пенсионных режимов есть в материалах о налоге 7% для пенсионеров в Греции и о переезде на Кипр на пенсию.

Для очень крупных капиталов Мальта конкурирует с режимами фиксированного налога. В Греции это 100 000 евро в год за весь мировой доход, подробности в разборе non-dom режима Греции. Мальтийский вариант дешевле по минимуму, но облагает весь ввезенный доход по 15% без верхнего предела.

Ошибки, которые я вижу при выборе Мальты

1. Считать по ставке 15%, а не по минимуму. При ввезенном доходе 100 000 евро вы с 2027 года платите 35 000 евро, а не 15 000.
2. Покупать недорогую квартиру под будущий статус. Порог 700 000 евро действует по всей стране, а исключение для дешевых покупок зависит от руководств Комиссара, которых пока нет.
3. Сдавать квалифицирующее жилье, пока живете в другом месте. Сдача и пересдача прямо названы основанием для потери статуса.
4. Путать налоговый статус с видом на жительство. ITP не дает права жить на Мальте, это отдельный разговор с миграционной службой.
5. Отправлять заявку в последние дни года. Норма говорит о заявке, полученной до 31 декабря 2026 года, и задержки на стороне представителя или документов ложатся на вас.
6. Забывать о 183 днях. Статус слетает, если вы больше половины года живете в любой другой стране, даже без налогового резидентства там.

Как выглядит повседневная жизнь и бюджет на острове, видно в обзоре стоимости жизни на Мальте. Для граждан России отдельные вопросы по банкам и проверке источника средств разобраны в материале о ВНЖ и ПМЖ Мальты для россиян.

Что сделать до 31 декабря 2026 года

Если Мальта в ваших планах, у вас около десяти недель. Я бы шел по такому порядку.

1. Посчитайте ввезенный доход на ближайшие пять лет и сравните три варианта: GRP по старым правилам, ITP с 2027 года и обычный non-dom.
2. Если старые условия выгоднее, выберите жилье по старым порогам: аренда от 9 600 евро в год или покупка от 275 000 евро, на юге Мальты и на Гозо ниже.
3. Соберите документы на всю семью: паспорта, страховку на весь ЕС, подтверждение стабильного дохода и его происхождения.
4. Выберите уполномоченного зарегистрированного представителя. Без него заявку не примут, и через него идет вся переписка с налоговой.
5. Подайте заявку так, чтобы она была получена Комиссаром до 31 декабря 2026 года, и сохраните подтверждение получения.

Подробный разбор старой программы и сценариев есть в гайде по Global Residence Programme Мальты. Если вы сравниваете Мальту с Португалией, полезен материал о выборе между Португалией и Мальтой.

Мой вывод

ITP - это не реформа ради новых возможностей, а повышение цены за прежнюю ставку 15%. Минимальный налог вырос в 2,3 раза, порог жилья - в 2,5-3 раза, у статуса появился срок. Мальта сознательно оставляет режим для тех, у кого действительно крупный доход, и отсекает тех, кто использовал его как недорогой налоговый адрес в ЕС.

Для действующих участников есть пять спокойных лет до конца 2031 года. Для тех, кто выбирает сейчас, 2026 год - последний шанс войти по старым цифрам. Я советую не принимать решение по ставке, а считать по минимуму и по стоимости жилья на весь срок.

Как подготовлен материал

Материал основан на тексте юридического уведомления 195 от 2026 года (Individual Tax Programme Rules, 2026) с портала законодательства Мальты, опубликованного в Правительственной газете № 21 686 от 14 июля 2026 года, и на сводных текстах действующих правил Global Residence Programme, The Residence Programme, Malta Retirement Programme и программы для пенсионеров ООН с того же портала. Все цифры сверены с текстами 16 октября 2026 года. Руководства Комиссара по налогам и таможне к новым правилам на эту дату не найдены, при их появлении статья будет обновлена. Это не налоговая консультация по конкретной ситуации.