Налоги на Мальте: ставки, non-dom и спецрежимы для физлиц и бизнеса

Почему налоговая система Мальты так устроена

Мальта построила свою экономику на двух вещах: членстве в ЕС и налоговой системе, которая выглядит высокой на бумаге и мягкой на практике. Номинальная корпоративная ставка — одна из самых больших в Европе (35%), но реальная нагрузка для иностранного бизнеса нередко опускается до 5%. Этот разрыв — не лазейка, а легальный механизм полного зачета (full imputation), действующий с 1990-х и многократно подтвержденный Еврокомиссией.

Для физических лиц логика похожая. Ключевую роль играет понятие домицилия (domicile) — страны, которую человек считает своим постоянным домом. Большинство переехавших на Мальту иностранцев — резиденты, но НЕ домицилированные лица (non-dom). Это открывает доступ к налогообложению по принципу ввоза (remittance basis): иностранный доход облагается только если деньги физически заведены на Мальту.

Добавьте к этому отсутствие налога на наследство, дарение и богатство, развитую сеть из более чем 70 соглашений об избежании двойного налогообложения и стабильную евровалюту — и станет понятно, почему Мальту выбирают холдинги, фонды, IT- и игорные компании, а также состоятельные семьи. Ниже разбираем каждый элемент по отдельности.

Налоговое резидентство Мальты: как оно определяется

Налоговое резидентство Мальты — отправная точка для всего расчета. Резидентом считается человек, который физически присутствует в стране и намерен в ней проживать. Формального правила «183 дня» в законе нет так жестко, как в других странах, но на практике пребывание свыше 183 дней в календарном году почти всегда делает вас налоговым резидентом.

Важно различать три статуса, потому что от них зависит, какой доход вообще попадает под мальтийский налог:

• Резидент и домицилированный - платит налог на весь мировой доход, как обычный гражданин.
• Резидент, но НЕ домицилированный (non-dom) - платит на мальтийский доход и только на иностранный доход, ввезенный в страну (remittance basis).
• Нерезидент - платит только на доход из источников на Мальте.

Домицилий по рождению почти всегда совпадает со страной происхождения отца и меняется крайне редко — для этого нужно фактически и навсегда разорвать связь с прежней родиной. Поэтому подавляющее большинство экспатов сохраняют статус non-dom надолго. Получить и удерживать резидентство можно через работу, бизнес, программу ПМЖ MPRP или визу цифрового кочевника.

Подоходный налог на Мальте для физических лиц

Налог на Мальте для физических лиц — прогрессивный: чем выше доход, тем больше ставка, от 0% до максимальных 35%. Верхняя ставка включается на сумму свыше 60 000 евро в год. Шкала зависит от семейного положения — отдельные сетки для одиноких, женатых и для родителей.

Базовые ставки для одинокого резидента на 2026 год (ориентировочно, цифры подтверждаются ежегодным бюджетом):

У женатых пар необлагаемый минимум выше — первые 15 000 евро под 0%, а у родителей с детьми порог еще больше (до 18 500-22 500 евро в зависимости от числа детей). Резидент и домицилированный платит по этой шкале со всего мирового дохода. Резидент non-dom применяет шкалу только к мальтийскому доходу и к ввезенному иностранному. Дивиденды от мальтийской компании после системы зачета обычно не создают дополнительного налога у получателя — об этом ниже.

Режим non-dom: иностранный доход без ввоза не облагается

Non-dom Мальта — главный инструмент для состоятельных переехавших. Если вы налоговый резидент, но не домицилированы, иностранный доход (дивиденды, проценты, аренда, зарплата за рубежом) облагается мальтийским налогом ТОЛЬКО при переводе этих денег на Мальту. Держите доход за границей — и он остается вне мальтийского налога. Более того, иностранный прирост капитала не облагается, даже если вы заводите эти средства на остров.

С 2025 года для обычных non-dom (вне спецпрограмм) действует минимальный налог: 5 000 евро в год, если совокупный иностранный доход вне Мальты превышает 35 000 евро и не ввезен полностью в страну. Если иностранный доход меньше 35 000 евро, минимальный налог не применяется. Это делает режим предсказуемым: вы заранее знаете нижнюю планку нагрузки.

Кому это подходит:

• инвесторам, живущим на дивиденды и проценты с зарубежных портфелей;
• предпринимателям с бизнесом за пределами Мальты;
• тем, кто получает арендный доход из других стран.

Детальный разбор механики, нюансов учета ввоза и связки с банковскими счетами мы собрали в отдельном материале про non-dom режим Мальты.

Корпоративный налог: 35% на бумаге, ~5% на деле

Ставки налогов Мальта для компаний — самая известная особенность юрисдикции. Компания платит 35% с прибыли, но Мальта применяет систему полного зачета (full imputation): уплаченный компанией налог зачитывается акционеру при распределении дивидендов. После выплаты дивиденда акционер-нерезидент вправе вернуть 6/7 уплаченного налога. В результате эффективная ставка опускается примерно до 5%.

Покажем на цифрах. Компания заработала 100 000 евро прибыли:

• уплачивает 35% налога — 35 000 евро;
• распределяет оставшиеся 65 000 евро дивидендами;
• акционер возвращает 6/7 от 35 000 — это 30 000 евро;
• в итоге на Мальте остается 5 000 евро, то есть эффективные 5%.

Размер возврата зависит от типа дохода: 6/7 — для активной торговой прибыли, 5/7 — для пассивных процентов и роялти, 2/3 — когда применен зачет по соглашению об избежании двойного налогообложения. Для пассивного дохода эффективная ставка получается выше 5%. Углубленный разбор схемы возврата — в гайде про корпоративный налог Мальты.

Global Residence Programme: плоские 15% на ввезенный доход

Global Residence Programme (GRP) — налоговый режим для граждан стран вне ЕС/ЕЭЗ/Швейцарии. Иностранный доход, ввезенный на Мальту, облагается по плоской ставке 15% (с возможностью применить льготы по налоговым соглашениям). Действует минимальный годовой налог — 15 000 евро на всю семью.

Условия входа:

• покупка недвижимости от 275 000 евро ЛИБО аренда от 9 600 евро в год (пороги ниже на юге Мальты и на Гозо);
• стабильный доход и медицинская страховка;
• отсутствие участия в других льготных режимах одновременно.

GRP не требует постоянного проживания и дает свободу передвижения по Шенгену, но человек не должен проводить более 183 дней в одной другой стране. Доход из источников на Мальте облагается по обычной прогрессивной шкале (вплоть до 35%). Этот режим выбирают семьи, которые хотят легально зафиксировать налоговую базу в ЕС с предсказуемой плоской ставкой.

Malta Retirement Programme: режим для пенсионеров

Malta Retirement Programme разработан для тех, кто живет на пенсию из-за рубежа. Пенсионный доход, ввезенный на Мальту, облагается по плоской ставке 15% — тоже с возможностью применить льготы по соглашениям об избежании двойного налогообложения. Это делает Мальту привлекательной для обеспеченных пенсионеров из Европы и других регионов.

Базовые требования:

• основной источник дохода — пенсия, которая ввозится на Мальту;
• владение или аренда квалифицируемой недвижимости на острове;
• медицинская страховка, покрывающая всю территорию ЕС;
• минимальное физическое присутствие на Мальте и ограничение по дням в других странах.

Действует минимальный годовой налог. Режим удобен тем, что фиксирует ставку 15% именно на пенсионный поток, оставляя прочий мальтийский доход под обычной шкалой. Для пар с иностранными пенсиями это часто выгоднее, чем стандартный non-dom, особенно когда пенсию все равно нужно заводить на остров для жизни.

Highly Qualified Persons: 15% для топ-специалистов

Highly Qualified Persons Rules (HQP) — целевой режим для высококвалифицированных специалистов и руководителей, которых нанимают мальтийские компании в приоритетных секторах: финансы, страхование, авиация, игорная индустрия (iGaming), блокчейн. Их доход от квалифицируемой должности облагается по плоской ставке 15% вместо прогрессивных до 35%.

Ключевые параметры:

• требуется минимальный годовой оклад выше установленного порога (он индексируется);
• контракт с лицензированным мальтийским работодателем в признанном секторе;
• льготная ставка применяется ограниченное число лет с возможностью продления.

Доход сверх верхнего предела может облагаться иначе, а часть заработка вне рамок режима идет по обычной шкале. HQP — инструмент Мальты для привлечения управленческих и технических кадров: компания получает специалиста, а специалист — предсказуемые 15% на основной оклад. Этот режим часто работает в связке с регистрацией бизнеса на острове, о которой мы пишем в материале про открытие компании на Мальте.

Сравнение налоговых режимов: режим — ставка — кому

Чтобы не запутаться, сведем основные налоговые режимы Мальты в одну таблицу. Важно: участвовать одновременно в нескольких льготных программах нельзя — нужно выбрать одну стратегию под свой профиль.

Выбор зависит от структуры дохода: пассивный портфель тянет к non-dom, активная пенсия — к Retirement Programme, наемная работа в приоритетном секторе — к HQP. Подобрать оптимальный сценарий помогает связка с программной налоговой страницей по Мальте.

Комментарий эксперта

«Самая частая ошибка — люди читают про «5% на Мальте» и думают, что это автоматическая ставка для всех. Это не так. Пять процентов — результат корректно собранной корпоративной структуры с возвратом 6/7 акционеру, и работает он для активной торговой прибыли. Для пассивных процентов или роялти возврат другой, и эффективная ставка выше. У физлиц логика своя: non-dom выгоден, если иностранный доход не нужно полностью заводить на остров, а Global Residence Programme — наоборот, когда вы все равно живете на Мальте на эти деньги. Я всегда советую сначала разложить структуру дохода по источникам, а уже потом выбирать режим. И обязательно проверять домицилий — именно от него зависит, облагается ли ваш мировой доход или только мальтийский.»

Анна КовалевскаяРуководитель юридического департамента BRIDGES

Нет налога на наследство, дарение и богатство

Одно из самых недооцененных преимуществ Мальты — полное отсутствие налога на наследство, дарение и богатство (net wealth tax). Это принципиально отличает остров от Франции, Испании или Германии, где передача активов наследникам может облагаться по высоким ставкам.

Что это значит на практике:

• передача имущества наследникам не создает мальтийского налога на наследство;
• дарение активов между членами семьи не облагается специальным налогом на дарение;
• само владение крупным капиталом, недвижимостью или портфелем не порождает ежегодного налога на богатство.

Единственный значимый сбор при передаче недвижимости — гербовый сбор (stamp duty). При наследовании жилой недвижимости действует льготная ставка 3,5% на первые 400 000 евро стоимости (порог повышен в бюджете 2026 года). Для состоятельных семей, которые планируют преемственность капитала, отсутствие налога на наследство делает Мальту удобной юрисдикцией для долгосрочного семейного планирования внутри ЕС.

НДС, гербовый сбор и налоги на недвижимость

НДС на Мальте — стандартные 18%, одна из самых низких базовых ставок в ЕС. Действуют сниженные ставки для отдельных категорий (например, для аренды жилья и определенных услуг) и нулевая для экспорта. При этом продажа и покупка недвижимости НДС не облагается — это операция, освобожденная без права вычета.

Зато при покупке недвижимости возникает гербовый сбор:

• 5% от стоимости объекта на основной территории Мальты;
• 2% - на острове Гозо (льготная ставка для развития региона).

Иностранцу для покупки жилья вне специальных зон (Special Designated Areas, SDA) нужно разрешение AIP (Acquisition of Immovable Property). В зонах SDA — элитных комплексах — покупка свободна без ограничений и без AIP. При продаже недвижимости обычно применяется окончательный налог на передачу (final withholding tax), как правило 8% от цены продажи, с рядом исключений для основного жилья. Эти платежи стоит закладывать в бюджет при планировании инвестиции в недвижимость через программу MPRP.

Pillar Two: что меняется для крупных групп

С 1 января 2026 года вступили в силу правила глобального минимального налога (Pillar Two / ATAD), которые Мальта внедрила через квалифицированный внутренний минимальный доналог (QDMTT) и опциональный финальный налог 15%. Это важный нюанс для тех, кто планирует структуры на острове.

Главное, что нужно понимать:

• правила касаются ТОЛЬКО крупных многонациональных групп с консолидированной выручкой от 750 млн евро в год;
• для таких групп классическая схема эффективных 5% может не пройти тест минимального налога — им логичнее выбрать финальную ставку 15%;
• для среднего бизнеса, стартапов, холдингов и частных инвесторов ниже этого порога все остается без изменений — система возврата 6/7 работает как прежде.

Иными словами, Pillar Two — это история про корпорации-гиганты, а не про предпринимателя, открывающего торговую или IT-компанию. Подавляющее большинство клиентов в эту планку не попадают и продолжают пользоваться полным механизмом зачета. Но при планировании крупной международной группы этот фактор нужно просчитывать заранее вместе с консультантом.

Налоги и бизнес: iGaming, крипта, холдинги, яхты

Налоговая система — лишь часть привлекательности Мальты для бизнеса. Остров стал европейским хабом сразу для нескольких отраслей, и налоговые режимы работают в связке с отраслевым регулированием:

• iGaming - Мальта была первой в ЕС, кто лицензировал онлайн-гемблинг (лицензия MGA); сектор приносит заметную долю ВВП.
• Крипта и блокчейн - режим VFA («Blockchain Island») плюс общеевропейский MiCA; криптокомпании комбинируют его с корпоративным зачетом.
• Холдинги и фонды - участие в дочерних компаниях часто освобождено от налога (participation exemption), что делает Мальту удобной для холдинговых структур.
• Судоходство и яхты - крупнейший судовой регистр Европы и специальные правила для лизинга яхт.

Для всех этих направлений базой служит та же логика: номинальные 35% с возвратом 6/7 акционеру плюс отраслевые льготы. Это позволяет легально удерживать эффективную нагрузку на уровне около 5% при полном соблюдении правил ЕС. Структурировать такой бизнес стоит вместе со специалистами — с учетом требований к экономическому присутствию (substance) на острове.

Россияне и комплаенс: что важно знать

Гражданам России и Беларуси Мальта доступна, но с оговорками, и здесь важна честность. Для въезда нужна шенгенская виза. По инвестиционным и резидентским программам (включая ПМЖ MPRP) после 2022 года ЕС и Мальта ужесточили прием заявок от граждан РФ и Беларуси в рамках санкционной политики, а проверка происхождения средств (комплаенс, source of funds) стала строже.

Что это означает на практике:

• все процедуры строго легальны — никакого обхода санкций;
• требуется усиленная проверка источника капитала и прозрачная финансовая история;
• сроки рассмотрения могут быть дольше из-за дополнительного контроля;
• отдельные программы могут быть временно недоступны или ограничены.

Налоговые режимы Мальты (non-dom, GRP, корпоративный зачет) сами по себе не зависят от гражданства — они привязаны к статусу резидентства и домицилия. Но путь к получению этого статуса для граждан РФ/Беларуси требует тщательной подготовки документов и реалистичной оценки шансов. Перед стартом всегда стоит свериться с актуальными официальными требованиями на портале gov.mt.

Налоги Мальты 2026: коротко о главном

Соберем картину налогов Мальты 2026 в сжатый вид, чтобы было удобно сверяться. Система остается одной из самых гибких в ЕС, а изменения этого года затрагивают в основном крупные международные группы.

• Физлица: прогрессивный подоходный 0-35%, верхняя ставка от 60 000 евро; резидент-домицилированный платит с мирового дохода, non-dom — по принципу ввоза.
• Non-dom: иностранный доход без ввоза не облагается; минимум 5 000 евро/год при иностранном доходе свыше 35 000 евро.
• Спецрежимы 15%: GRP (мин. 15 000 евро), Retirement Programme, Highly Qualified Persons.
• Бизнес: 35% номинал, эффективно ~5% после возврата 6/7 акционеру.
• Pillar Two: с 2026 финальные 15% для групп с выручкой от 750 млн евро; остальных не касается.
• Прочее: НДС 18%, гербовый сбор при покупке недвижимости 5% (2% Гозо), нет налога на наследство и богатство.

Правильная стратегия зависит от структуры именно вашего дохода и целей — универсального ответа нет. Разобрать ваш случай и подобрать оптимальный режим помогут эксперты BRIDGES GLOBAL: оставьте заявку на консультацию, и мы рассчитаем вашу налоговую нагрузку на Мальте.

Как мы проверяем налоговый сценарий клиента

Налоговое планирование на Мальте — это не выбор «самой низкой ставки», а сборка структуры, которая выдержит проверку и налоговой, и банка, и европейских регуляторов. Поэтому работу мы начинаем не с программы, а с аудита дохода клиента: откуда поступают деньги, в какой стране возникает налоговая база, есть ли соглашение об избежании двойного налогообложения с Мальтой.

Дальше мы проверяем три вещи: сохраняется ли статус non-dom (домицилий), реально ли применить ввозный принцип к конкретным потокам и не попадает ли бизнес под пороги Pillar Two. Для предпринимателей отдельно считаем эффективную ставку с учетом типа возврата (6/7, 5/7 или 2/3) и требований к присутствию на острове. Все цифры и пороги мы сверяем с официальными источниками и актуальными бюджетными мерами, а не с устаревшими статьями.