Обновлено
GL-S-06
Глоссарий · Структуры и трасты
Substance - Экономическое присутствие
Реальный бизнес в стране регистрации: офис, сотрудники, управление, принятие решений. Без substance компания — пустая оболочка, и ее доход могут обложить в стране владельца через правила CFC. Сегодня требование почти везде.
01 / Кратко за 30 секунд
Короткий ответ
- Что это
- Реальное экономическое присутствие компании: офис, сотрудники, управление
- Зачем нужно
- Без substance компания — пустая оболочка под ударом правил КИК
- Что доказывает
- Что бизнес реальный, а не только для налоговой оптимизации
- Где требуют
- Сегодня почти во всех юрисдикциях
- Можно подготовиться
- Да: обеспечить реальный офис, штат и управление на месте
02 / Простыми словами
Что такое Substance
Substance (экономическое присутствие) — это реальная деятельность компании в стране регистрации: настоящий офис, сотрудники, управление, принятие решений на месте. Если substance есть, компания выглядит как живой бизнес; если нет — как пустая оболочка, созданная только ради налогов.
Требование substance выросло из борьбы с уводом прибыли в низконалоговые юрисдикции (план BEPS). Логика такая: льготный налоговый режим положен тому, кто реально ведет там дела, а не тому, кто просто зарегистрировал вывеску. Без substance доход компании могут обложить не по месту регистрации, а в стране владельца — через правила КИК.
Сегодня substance спрашивают почти везде, особенно в популярных офшорных и низконалоговых юрисдикциях. Поэтому иностранную структуру строят с прицелом на реальное присутствие: где нужно — арендуют офис, нанимают сотрудников, переносят управление. Пустая компания-оболочка — это риск доначислений и штрафов.
Пример из практики
Владелец регистрирует компанию в низконалоговой стране, но без офиса и сотрудников. По правилам КИК страна его резидентства может обложить прибыль этой компании на него лично — как пустой оболочки. С реальным офисом, штатом и управлением на месте часть таких правил уже не применяется.
Где важен substance
- Иностранные и холдинговые компании
- Низконалоговые юрисдикции
- Защита от правил КИК
- Международное налоговое планирование
- Льготные налоговые режимы
- Открытие счета на компанию
03 / Что входит
Из чего складывается substance
Место
- Реальный офис
- Адрес не «на бумаге»
- Оборудование
Люди
- Сотрудники
- Квалифицированный персонал
- Реальная занятость
Управление
- Решения на месте
- Директора в стране
- Заседания и протоколы
Смысл
- Реальная деятельность
- Против оболочек
- Защита от КИК
04 / Как проходит
Как обеспечить substance
Оценить требования юрисдикции
Арендовать офис
Нанять персонал и управление
Вести реальную деятельность
Присутствие подтверждено
05 / Что важно знать
Что важно знать
01
Substance — реальный бизнес, а не вывеска
02
Без него компания — пустая оболочка
03
Требование выросло из плана BEPS
04
Без substance доход могут обложить через правила КИК
05
Сегодня его спрашивают почти во всех юрисдикциях
Частые ошибки
- Создать компанию-оболочку без реального присутствия
- Считать, что низконалоговая юрисдикция сама по себе спасет
- Не учесть правила КИК страны владельца
- Арендовать «адрес на бумаге» вместо реального офиса
- Управлять компанией из другой страны без substance
06 / Совет эксперта
Как подготовиться заранее
Иностранную структуру строят с прицелом на реальное присутствие: заранее оценивают требования юрисдикции и, где нужно, обеспечивают офис, сотрудников и управление на месте. Параллельно считают правила КИК страны владельца. Тогда льготный режим работает законно, а не оборачивается доначислениями за пустую оболочку.
Что делаем мы. BRIDGES GLOBAL помогает выстроить структуру с реальным экономическим присутствием там, где это нужно: подсказываем, какой substance требует юрисдикция и правила КИК вашей страны, чтобы налоговая экономия была законной и устойчивой.
Дмитрий НадьНалоговый консультант, международное налогообложение и комплаенс (экс-Big4)
07 / Вопросы
Частые вопросы
Реальное присутствие компании: настоящий офис, сотрудники, управление на месте. Это доказывает, что бизнес живой, а не создан только ради налогов.
Компанию сочтут пустой оболочкой, и ее доход могут обложить не по месту регистрации, а в стране владельца — через правила КИК, с доначислениями.
Сегодня почти везде, особенно в популярных офшорных и низконалоговых юрисдикциях. Требования различаются, но принцип общий.
Требование substance выросло из плана ОЭСР BEPS против увода прибыли: льготы положены тому, кто реально ведет дела, а не просто зарегистрировал компанию.
Зависит от юрисдикции и вида деятельности. Где-то достаточно директора и офиса, где-то нужен полноценный штат. Требования уточняют заранее.
Нет. Без substance и с учетом правил КИК страны владельца регистрация в льготной юрисдикции не защищает от налога. Реальное присутствие — ключ.
Связанные термины
