Обновлено
GL-P-04
Глоссарий · Налоги и резидентство
Постоянное представительство - когда страна получает право облагать прибыль иностранной компании
Когда у иностранной компании в стране возникает устойчивое присутствие — офис, агент, стройка, — и страна получает право обложить ее прибыль. Обратная сторона substance.
01 / Кратко за 30 секунд
Короткий ответ
- Что это
- Устойчивое присутствие иностранной компании в стране, дающее ей право обложить прибыль
- Что создает PE
- Офис, филиал, стройка, зависимый агент, длительная деятельность
- Чем грозит
- Компания начинает платить налог в этой стране
- Обратная сторона
- Substance: где присутствие — там и налог
- Можно подготовиться
- Да: структурировать деятельность, чтобы контролировать PE
02 / Простыми словами
Что такое Permanent Establishment
Permanent Establishment (постоянное представительство, PE) — это налоговое понятие: когда у иностранной компании в стране появляется устойчивое присутствие, эта страна получает право обложить прибыль, которую компания там зарабатывает. Даже без формального открытия филиала можно «создать» PE и попасть под местные налоги.
Что обычно создает PE: постоянный офис или место управления, филиал, стройплощадка выше определенного срока, а также зависимый агент, который регулярно заключает контракты от имени компании. Правила и пороги определяются местным законом и соглашениями об избежании двойного налогообложения (СИДН) между странами.
PE — обратная сторона substance: если substance доказывает реальное присутствие ради льгот, то PE, наоборот, создает налоговое обязательство там, где присутствие возникло. Поэтому международную деятельность структурируют осознанно: чтобы не создать PE случайно и не получить неожиданный налог в чужой стране.
Пример из практики
Иностранная компания держит в другой стране агента, который регулярно заключает контракты от ее имени. По правилам это создает постоянное представительство, и страна вправе обложить относящуюся к нему прибыль. Без учета PE компания столкнулась бы с неожиданным налогом и доначислениями.
Где важно PE
- Международный бизнес и экспансия
- Удаленные сотрудники в другой стране
- Строительные и сервисные проекты за рубежом
- Агенты и представители
- Холдинговые структуры
- Планирование налогов группы
03 / Что входит
Что создает PE
Место
- Постоянный офис
- Филиал
- Место управления
Люди
- Зависимый агент
- Сотрудники в стране
- Заключение контрактов
Проекты
- Стройплощадка
- Долгие сервисы
- Свыше порога срока
Итог
- Право страны на налог
- Прибыль облагается там
- Правила по СИДН
04 / Как проходит
Как контролировать PE
Оценить деятельность в стране
Кто работает в стране, где и сколько времени.
Проверить триггеры PE и СИДН
Пороги закона и соглашения для вашей деятельности.
Структурировать присутствие
Полномочия агентов, офис, сроки проектов.
Отчетность, где PE есть
Регистрация и декларации в стране PE.
Без неожиданных налогов
Налог посчитан заранее, доначислений нет.
05 / Что важно знать
Что важно знать
01Что это
Устойчивое присутствие
Если у иностранной компании в стране возникает такое присутствие, страна облагает связанную с ним прибыль.
02Что создает
Офис, агент, стройка
Постоянный офис или место управления, филиал, долгая стройка, зависимый агент, заключающий договоры.
03Кто решает
Закон и соглашения
Пороги и исключения задают местный закон и соглашение об избежании двойного налогообложения.
04Обратная сторона substance
Где присутствие - там налог
Substance доказывает реальность ради льгот, PE создает налог там, где присутствие возникло.
Частые ошибки
Случайно создать PE удаленным сотрудником
Ограничить полномочия сотрудников и агентов на подписание договоров.
Не следить за сроками проектов
Сверять длительность стройки или проекта с порогом соглашения.
Не отчитаться там, где PE возникло
Зарегистрироваться и подавать декларации в стране представительства.
06 / Совет эксперта
Как подготовиться заранее
Международную деятельность структурируют осознанно: заранее оценивают, не создает ли она PE в чужой стране (офис, агент, длительный проект), проверяют правила и пороги по местному закону и СИДН и, где PE неизбежно, готовят отчетность. Тогда компания не получает неожиданный налог за рубежом.
Что делаем мы. Мы помогаем структурировать международную деятельность так, чтобы вы контролировали, где возникает PE, а где нет: проверяем триггеры и СИДН, чтобы вы не получили неожиданный налог в чужой стране и остались в правовом поле.
Дмитрий НадьНалоговый консультант, международное налогообложение и комплаенс (экс-Big4)
07 / Вопросы
Частые вопросы
Устойчивое присутствие: постоянный офис или место управления, филиал, длительная стройка, а также зависимый агент, регулярно заключающий контракты от имени компании.
Страна, где оно возникло, получает право обложить относящуюся к нему прибыль. Компания начинает платить там налог и отчитываться — иногда неожиданно.
Да. Например, удаленный сотрудник с полномочиями или агент, заключающий сделки, могут создать PE даже без формального филиала.
Это две стороны присутствия: substance доказывает реальность ради льгот, PE создает налоговое обязательство там, где присутствие возникло.
Местный налоговый закон и соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) между странами — в них прописаны пороги и исключения.
Структурировать деятельность и полномочия агентов, следить за сроками проектов и заранее проверять триггеры. Мы помогаем это выстроить.
