MLI

Простыми словами

MLI — многосторонняя конвенция, позволяющая одновременно внести изменения в большое количество двусторонних налоговых соглашений. Без нее каждое соглашение пришлось бы пересматривать отдельно, что заняло бы десятилетия. Присоединяясь к конвенции, страна указывает, какие ее соглашения затрагиваются и какие положения она принимает.

Главное практическое нововведение — тест основной цели (principal purpose test). Смысл его в следующем: если получение льготы по налоговому соглашению было одной из основных целей сделки или структуры, а деловой цели за ней не стоит, в льготе может быть отказано. Формальное соответствие букве соглашения перестало быть достаточным.

Для клиентов вывод конкретный. Схемы, где компания в определенной стране создавалась исключительно ради пониженной ставки у источника, стали заметно уязвимее. Структура должна иметь понятное деловое обоснование: реальную деятельность, присутствие, экономический смысл помимо налоговой экономии. Это и есть содержательный поворот, который MLI закрепил.

Когда это всплывает

Что меняет конвенция

Как проверить свою структуру

1. 01Определить применимые соглашения
2. 02Проверить, затронуты ли они MLI
3. 03Оценить деловую цель структуры
4. 04Устранить слабые места
5. 05Документировать обоснование

Что важно знать

• Конвенция меняет множество соглашений одновременно
• Страны выбирают, какие положения принимать
• Тест основной цели — ключевое нововведение
• Формального соответствия соглашению недостаточно
• Деловая цель структуры должна быть документируема

Частые ошибки

• ✕Опираться на текст соглашения без учета изменений
• ✕Строить структуру только ради льготной ставки
• ✕Не иметь документального обоснования деловой цели
• ✕Использовать компании без реального присутствия
• ✕Полагаться на схемы, работавшие до этих изменений

Связанные термины

Читайте далее