Обновлено
GL-I-04
Глоссарий · Налоги и резидентство
Налог на наследство - на него могут претендовать сразу несколько стран
Налог при переходе имущества к наследникам. Недвижимость почти всегда облагается там, где находится, независимо от места жительства владельца.
01 / Кратко за 30 секунд
Короткий ответ
- Что это
- Налог при переходе имущества к наследникам
- Две модели
- Налог на наследство в целом или на долю каждого наследника
- От чего зависит
- От домициля и резидентства умершего, наследников и от места нахождения активов
- Ключевой риск
- Недвижимость почти всегда облагается в стране, где она находится
- Что помогает
- Заблаговременное планирование: завещание, структура владения, страхование
02 / Простыми словами
Что такое Inheritance / Estate tax
Налог на наследство — платеж, возникающий при переходе имущества от умершего к наследникам. Модели бывают разные: где-то налог взимается со всей наследственной массы до раздела, где-то с доли каждого наследника, а ставка нередко зависит от степени родства — близким родственникам льготы, дальним ставки выше.
Главная сложность в международном контексте — привязка. Обложение может зависеть от домициля и налогового резидентства умершего, от резидентства наследников и от места нахождения самих активов. Практически всегда действует одно правило: недвижимость облагается там, где она физически находится, независимо от того, где жил владелец.
Отсюда типичная ситуация наших клиентов: человек живет в одной стране, владеет недвижимостью в другой, а наследники находятся в третьей. Каждая из стран может заявить свои права. Планировать это нужно заранее — через завещание, продуманную структуру владения, иногда страхование. После наступления события инструменты планирования уже недоступны.
Пример из практики
У клиента активы были в трех странах, а наследники в двух других. Каждая юрисдикция смотрела на ситуацию по-своему. Разбор до переезда позволил выстроить структуру владения так, чтобы наследникам не пришлось разбираться в этом самостоятельно.
Когда это нужно продумывать
- Переезд в другую страну
- Покупка зарубежной недвижимости
- Наследники живут в разных странах
- Владение бизнесом и долями
- Составление завещания
- Планирование передачи капитала детям
03 / Что входит
Что влияет на обложение
Умерший
- Домициль
- Налоговое резидентство
- Гражданство в ряде стран
Активы
- Недвижимость — по месту нахождения
- Счета и ценные бумаги
- Доли в компаниях
Наследники
- Их резидентство
- Степень родства
- Доступные льготы
Инструменты
- Завещание
- Структура владения
- Страхование и трасты
04 / Как проходит
Как подходить к планированию
Составить карту активов и стран
Какие активы, в каких странах и где живут наследники.
Определить домициль и резидентство
Где ваш домициль и налоговое резидентство.
Проверить правила каждой страны
Ставки, льготы и обязательные доли в каждой стране.
Выбрать инструменты планирования
Завещание, структура владения, иногда страхование.
Оформить документы
Завещания и документы оформляют по праву нужных стран.
05 / Что важно знать
Что важно знать
01Что облагают
Переход имущества к наследникам
Где-то налог берут со всего наследства, где-то с доли каждого наследника. Ставка часто зависит от родства.
02Недвижимость
Облагается по месту нахождения
Почти всегда налог берет страна, где находится объект, где бы ни жил владелец.
03Привязка
Домициль и резидентство
Учитывают домициль и резидентство умершего, резидентство наследников и место активов.
04Где нет налога
В части стран
Некоторые страны такой налог не взимают или дают большие льготы близким родственникам.
Частые ошибки
Откладывать планирование
Планировать до переезда и до покупки крупных активов: после смерти инструментов уже нет.
Составить завещание по праву одной страны
Проверить завещание по праву всех стран, где есть активы и наследники.
Рассчитывать, что паспорт решит вопрос
Смотреть на домициль, резидентство и место активов: гражданство роли почти не играет.
Не учесть обязательные доли
Проверить, кому местное право гарантирует часть наследства независимо от завещания.
06 / Совет эксперта
Как подготовиться заранее
Составляют карту: какие активы, в каких странах, кто наследники и где они живут. Затем проверяют правила каждой юрисдикции — в том числе нормы об обязательных долях, которые могут ограничивать свободу завещания. И оставляют наследникам понятную инструкцию: где что находится, кто консультанты, как получить доступ.
Что делаем мы. При релокации мы поднимаем вопрос наследования вместе с налогами: смена страны проживания меняет и наследственное право, применимое к вашему имуществу. Это неприятная тема, но заниматься ей нужно заранее — потом инструментов не остается.
Дмитрий НадьНалоговый консультант, международное налогообложение и комплаенс (экс-Big4)
07 / Вопросы
Частые вопросы
Налог, возникающий при переходе имущества от умершего к наследникам. Модели и ставки сильно различаются по странам.
От домициля и резидентства умершего, резидентства наследников и места нахождения активов. Недвижимость почти всегда облагается по месту нахождения.
Нет. В части стран он отсутствует или предусмотрены значительные льготы для близких родственников.
Сам по себе обычно нет. Ключевую роль играют домициль, резидентство и место нахождения имущества, а не гражданство.
Норма права ряда стран, гарантирующая определенным родственникам часть наследства независимо от завещания. Это ограничивает свободу распоряжения.
До переезда и до покупки крупных активов. После наступления события инструменты планирования уже недоступны.
Связанные термины
