Обновлено
GL-E-06
Глоссарий · Структуры и трасты
Правила ESR - когда компания в низконалоговой стране обязана доказать реальное присутствие
Национальные правила, требующие подтверждать экономическое присутствие компании и подавать отчетность. Сведения передаются другим странам.
01 / Кратко за 30 секунд
Короткий ответ
- Что это
- Национальные правила, требующие подтверждать экономическое присутствие компании
- Что требуют
- Проходить тест присутствия и подавать регулярную отчетность
- На кого распространяются
- На компании, ведущие определенные виды релевантной деятельности
- Что проверяют
- Персонал, расходы, помещение, управление, соответствие деятельности
- Последствия
- Штрафы, обмен информацией с другими странами, в тяжелых случаях — исключение из реестра
02 / Простыми словами
Что такое Economic Substance Regulations
Economic Substance Regulations — национальные правила, обязывающие компании подтверждать реальное экономическое присутствие в юрисдикции регистрации. Их ввел ряд стран, прежде всего низконалоговых, под давлением международных требований к прозрачности — как альтернативу попаданию в списки несотрудничающих юрисдикций.
Правила распространяются не на все компании, а на те, что ведут так называемую релевантную деятельность: определенные категории вроде холдинговой, финансовой, страховой, лизинговой, деятельности в сфере интеллектуальной собственности, дистрибуции и центров обслуживания. Для каждой категории установлены свои критерии присутствия.
Практическая механика состоит из двух частей: пройти тест присутствия — иметь достаточный персонал, расходы, помещение, вести управление в юрисдикции — и регулярно подавать отчетность. Несоответствие влечет штрафы, а сведения о таких компаниях передаются налоговым органам других стран, включая страну владельца. Именно поэтому пустые компании в подобных юрисдикциях перестали быть рабочим инструментом.
Пример из практики
У клиента была холдинговая компания в юрисдикции с такими правилами, без персонала и без поданной отчетности. При подготовке к программе структуру пересмотрели: часть элементов ликвидировали, по оставшимся привели присутствие и отчетность в порядок.
Кого это касается
- Холдинговые компании
- Компании с финансовой деятельностью
- Владение интеллектуальной собственностью
- Дистрибуция и сервисные центры
- Старые структуры в низконалоговых юрисдикциях
- Подготовка к подаче на программу
03 / Что входит
Что нужно обеспечить
Персонал
- Достаточное количество
- Нужная квалификация
- В юрисдикции компании
Управление
- Заседания органов на месте
- Принятие решений в юрисдикции
- Протоколы и документы
Расходы
- Операционные расходы в стране
- Помещение
- Соразмерность деятельности
Отчетность
- Регулярная подача
- Сроки
- Достоверность сведений
04 / Как проходит
Как соответствовать
Определить, релевантна ли деятельность
Попадает ли компания под категории правил.
Оценить требования к присутствию
Критерии присутствия для вашей категории.
Обеспечить персонал и расходы
Сотрудники и расходы в юрисдикции.
Вести управление на месте
Решения принимают директора на месте.
Подавать отчетность в срок
Отчет о присутствии подается вовремя.
05 / Что важно знать
Что важно знать
01Что это
Национальные правила
Требуют подтверждать экономическое присутствие и подавать отчетность. Ввели прежде всего низконалоговые юрисдикции.
02Кого касается
Релевантная деятельность
Холдинговая, финансовая, страховая, лизинговая деятельность, ИС, дистрибуция, центры обслуживания.
03Что проверяют
Люди, расходы, офис, управление
Достаточный персонал и расходы, помещение и принятие решений в юрисдикции.
04Последствия
Штрафы и обмен сведениями
Сведения уходят налоговым органам других стран, включая страну владельца. В тяжелых случаях - исключение из реестра.
Частые ошибки
Считать, что правила вас не касаются
Проверить, попадает ли деятельность компании в релевантные категории.
Не подавать отчет при отсутствии деятельности
Подавать отчетность и в этом случае, если ее требует закон.
Обеспечить присутствие только на бумаге
Иметь реальных сотрудников, расходы и управление на месте.
06 / Совет эксперта
Как подготовиться заранее
Сначала определяют, относится ли деятельность компании к релевантным категориям. Если да — оценивают требования и честно считают расходы на их выполнение: персонал и помещение в юрисдикции стоят реальных денег. Если обеспечить присутствие невыгодно, структуру пересматривают, а не оставляют в подвешенном состоянии.
Что делаем мы. Старые структуры в низконалоговых юрисдикциях мы проверяем в первую очередь: соответствуют ли они правилам присутствия и подается ли отчетность. Именно они чаще всего создают вопросы и в банке, и при Due Diligence.
Дмитрий НадьНалоговый консультант, международное налогообложение и комплаенс (экс-Big4)
07 / Вопросы
Частые вопросы
Национальные правила, обязывающие компании подтверждать реальное экономическое присутствие в юрисдикции регистрации.
Компаний, ведущих релевантную деятельность: холдинговую, финансовую, страховую, лизинговую, в сфере интеллектуальной собственности и ряд других.
Проходить тест присутствия — персонал, расходы, помещение, управление в юрисдикции — и регулярно подавать отчетность.
Отчетность все равно подается. Отсутствие операций не освобождает от обязанности отчитаться о статусе компании.
Информация передается налоговым органам других стран, в том числе страны налогового резидентства владельца.
Существенные штрафы, обмен сведениями с другими юрисдикциями, а при систематических нарушениях — вплоть до исключения компании из реестра.
Связанные термины
