Обновлено
GL-E-04
Глоссарий · Налоги и резидентство
Economic substance - Экономическое присутствие
Требование реально вести деятельность там, где компания зарегистрирована: люди, офис, расходы, место принятия решений.
01 / Кратко за 30 секунд
Короткий ответ
- Что это
- Требование, чтобы компания реально вела деятельность там, где зарегистрирована
- Что проверяют
- Сотрудников, офис, расходы, место принятия решений, соответствие деятельности
- Зачем ввели
- Чтобы компании не регистрировали в юрисдикции только ради налогового режима
- Последствия
- Штрафы, потеря льгот, отказ банков, вопросы налоговой другой страны
- Практический вывод
- Пустая компания в удобной юрисдикции больше не работает
02 / Простыми словами
Что такое Economic substance
Экономическое присутствие (substance) — требование, чтобы компания реально осуществляла деятельность в той юрисдикции, где зарегистрирована, а не существовала там только на бумаге. Понятие стало ключевым в международном налогообложении за последние годы и изменило подход к структурированию.
Проверяют вполне конкретные вещи: есть ли сотрудники нужной квалификации, есть ли помещение, несет ли компания реальные расходы, где фактически принимаются управленческие решения, соответствует ли заявленная деятельность реальной. Требования обычно зависят от вида деятельности: к холдингу они мягче, к торговой или финансовой компании — строже.
Последствия несоответствия многослойные. Юрисдикция регистрации может наложить штрафы и лишить льготного режима. Банк может отказать в открытии счета или закрыть существующий. Налоговая страны, где фактически принимаются решения, может признать компанию своим налоговым резидентом со всеми вытекающими. Именно поэтому вопрос присутствия решают до регистрации, а не после.
Пример из практики
У клиента была компания в юрисдикции с льготным режимом, но без сотрудников и с решениями, принимаемыми из другой страны. При подготовке к программе структуру пересмотрели: часть элементов упростили, по остальным обеспечили реальное содержание.
Когда это критично
- Регистрация компании за рубежом
- Применение льготного режима
- Открытие банковского счета
- Использование налоговых соглашений
- Пересмотр старых структур
- Переезд владельца в другую страну
03 / Что входит
Что оценивают
Люди
- Сотрудники в юрисдикции
- Квалификация под деятельность
- Реальные трудовые отношения
Место
- Офис или помещение
- Операционные расходы
- Инфраструктура
Управление
- Где принимаются решения
- Заседания органов
- Резидентство директоров
Деятельность
- Соответствие заявленному
- Доходы от реальных операций
- Отчетность
04 / Как проходит
Как обеспечить присутствие
Определить требования к деятельности
Обеспечить людей и помещение
Принимать решения на месте
Документировать деятельность
Проходить отчетность
05 / Что важно знать
Что важно знать
01
Требования зависят от вида деятельности компании
02
Юридический адрес не равен экономическому присутствию
03
Место принятия решений может определять налоговое резидентство
04
Банки проверяют присутствие при открытии счета
05
Несоответствие ведет к штрафам и потере льгот
Частые ошибки
- Считать номинального директора достаточным присутствием
- Принимать все решения из другой страны
- Регистрировать компанию без плана по присутствию
- Не вести документацию о деятельности
- Оставлять старые структуры без пересмотра
06 / Совет эксперта
Как подготовиться заранее
Требования к присутствию выясняют до регистрации и закладывают в бюджет: персонал, помещение, местное управление — это реальные расходы. Заседания органов проводят и документируют в юрисдикции компании. И честно оценивают: если обеспечить присутствие невозможно, стоит выбрать другую юрисдикцию или другую конструкцию.
Что делаем мы. Мы разбираем структуру клиента до подачи: где компании зарегистрированы, есть ли у них реальное содержание и как это будет выглядеть после смены вашего резидентства. Пустые компании создают вопросы и в банке, и на проверке.
Дмитрий НадьНалоговый консультант, международное налогообложение и комплаенс (экс-Big4)
07 / Вопросы
Частые вопросы
Требование реально вести деятельность в юрисдикции регистрации: иметь сотрудников, помещение, расходы и принимать решения на месте.
Нет. Адрес — формальность. Присутствие оценивается по людям, расходам, деятельности и месту принятия решений.
Нет, они зависят от вида деятельности: к холдинговым компаниям обычно мягче, к торговым и финансовым — строже.
Штрафы, потеря льготного режима, отказ банка в обслуживании, а иногда признание компании налоговым резидентом другой страны.
Как правило, нет. Проверяют, где фактически принимаются решения, а не кто формально числится в реестре.
До регистрации компании. Обеспечение присутствия — это реальные расходы, которые нужно закладывать в бюджет структуры.
Связанные термины
