Налоговая реформа 2027: КИК без освобождения, штрафы и шкала до 22%

Коротко

• Налоговый законопроект внесен в Госдуму 30 сентября 2026 года в составе бюджетного пакета. Основные нормы - с 1 января 2027 года, но не раньше чем через месяц после публикации.
• Освобождение прибыли КИК до 10 млн рублей отменяется: налог придется платить со всей прибыли.
• Порог контроля по доле поднимают с 25% до 50%. Штраф за неподачу уведомления о КИК вырастет с 500 000 до 754 000 рублей за каждую компанию.
• Дивиденды, проценты по вкладам, доходы от продажи имущества и ценных бумаг переходят на шкалу от 13% до 22%.
• Нерезиденты будут платить 30% с российских процентов и дивидендов вместо 15%. Налог на доходы личного фонда вырастет с 15% до 22%.
• Это законопроект. Цифры могут измениться во втором чтении.

Что это за законопроект

Это налоговая часть бюджетного пакета на 2027-2029 годы. Документ меняет первую и вторую части Налогового кодекса, порядок исчисления НДФЛ, налога на прибыль, правила о КИК и почти все фиксированные штрафы. Бюджетные законы обычно принимают до конца года, но второе чтение часто меняет детали: ставки, пороги, даты.

Сроки устроены так. Изменения в НДФЛ и налоге на прибыль вступают в силу через месяц после публикации, но не раньше начала нового налогового периода. Если закон опубликуют до конца ноября, это 1 января 2027 года. Нормы о КИК в проекте прямо привязаны к 1 января 2027 года.

Что это значит для вас. Решения, которые зависят от этих изменений, планируйте на 2027 год уже сейчас, но окончательные цифры сверяйте с принятым текстом. Мы обновим статью после принятия закона.

КИК: конец освобождения до 10 млн рублей

Порог в 10 млн рублей вводили как временную меру, чтобы владельцы зарубежных компаний привыкли к новым правилам. В пояснительной записке к законопроекту так и сказано: порог носил адаптационный характер. Адаптация, по мнению Минфина, закончилась. Норма Налогового кодекса об этом пороге с 1 января 2027 года утрачивает силу.

Для нашего владельца кипрской компании это значит следующее. Прибыль 3,5 млн рублей, которая раньше не облагалась, с 2027 года войдет в его налоговую базу. Прибыль КИК облагается вместе с другими доходами, поэтому ставка будет зависеть от общей суммы. Налог в несколько сотен тысяч рублей в год за структуру, которая раньше стоила только бухгалтерии и уведомлений.

Второе изменение - порог контроля. Контролирующим лицом по общему правилу будут считать того, кто владеет более чем 50%, а не 25%. Миноритарии в совместных структурах с иностранцами выйдут из режима КИК. Но второй критерий остается: доля больше 10%, если российские резиденты вместе держат больше половины. Единоличный контроль по уставу или личному закону иностранной структуры приравнивается к участию в 100%: формальная доля перестает защищать, если структурой фактически управляет один человек.

Третье - продление особого режима. Если ограничительные меры мешают КИК выплачивать дивиденды, при расчете прибыли можно учитывать специальные правила. Этот режим продлевают на 2026-2030 годы при документальном подтверждении.

Что это значит для вас. Если у вас небольшая зарубежная компания с прибылью до 10 млн рублей, с 2027 года она начнет приносить налог. Время решить, нужна ли она в нынешнем виде, есть до конца года.

Три типичные ситуации

Уехавший специалист с вкладом в России. Он два года живет в Белграде и стал налоговым нерезидентом. В российском банке у него вклад 10 млн рублей под 14% годовых, это 1,4 млн рублей процентов в год. Сейчас налог 15%, 210 000 рублей. По законопроекту 30%, 420 000 рублей. Разница в 210 000 рублей в год появляется без всяких действий с его стороны.

Семья с крупными вкладами, которая живет в России. Проценты по вкладам на 40-50 млн рублей при нынешних ставках легко дают несколько миллионов дохода в год. Часть из них уйдет в ступени 18% и 20%. Здесь вопрос не в том, где хранить, а в том, как распределить доход между членами семьи и годами, не нарушая правил.

Владелец нескольких зарубежных компаний. Для него главная угроза не ставки, а штрафы. Одно забытое уведомление о КИК в 2027 году стоит 754 000 рублей, три компании - больше двух миллионов. Именно с таких клиентов мы начинаем инвентаризацию.

Что это значит для вас. Одна и та же реформа бьет по разным людям по-разному. Посчитайте свою ситуацию, а не среднюю по рынку.

Штрафы растут, и не только по КИК

Законопроект индексирует почти все фиксированные штрафы первой части Налогового кодекса на накопленную инфляцию. По зарубежным структурам суммы растут заметно. Процентные штрафы за неуплату налога остаются прежними, но их минимальные суммы повышаются.

Обратите внимание: штраф за неподачу уведомления считается по каждой компании и по каждой иностранной организации отдельно. Владелец трех зарубежных структур, который забыл об уведомлениях, рискует суммой больше двух миллионов рублей за один год. Если уведомления за прошлые годы не поданы, подавайте их сейчас, пока действуют прежние суммы.

Что это значит для вас. Уведомления о КИК и об участии в иностранных организациях становятся дорогой ошибкой. Проверьте, все ли поданы за каждый год.

Пассивный доход: шкала до 22%

Сейчас дивиденды, проценты по вкладам, доходы от ценных бумаг и продажи имущества налоговых резидентов облагаются по ставкам 13% и 15%. Законопроект переводит эти доходы на общую пятиступенчатую шкалу. Специальные правила формирования баз сохраняются: дивиденды не складываются с зарплатой механически, у них своя совокупность баз, но к ней применяется та же прогрессия.

Изменение касается и вкладов. С 2027 года банки будут удерживать налог с процентов как налоговые агенты, а необлагаемый лимит будут считать по максимальной ключевой ставке предыдущего года. Итоговую сумму по шкале налоговая рассчитает по итогам года.

Пример: дивиденды 30 млн рублей

Возьмем владельца российского ООО, который давно откладывал выплату дивидендов. Прибыль накоплена, на дивиденды можно направить 30 млн рублей. Посчитаем налог при выплате в 2026 году и в 2027 году по законопроекту, считая, что других доходов в этой базе нет.

Разница - 950 000 рублей, около 21% к нынешнему налогу. Чем больше пассивный доход, тем больше разница: на часть свыше 50 млн рублей ставка 22% вместо 15%. Для дохода до 5 млн рублей не меняется ничего.

Отсюда понятная мысль: если решение о дивидендах все равно принято, выплата до 31 декабря 2026 года обходится дешевле. Но это работает, только если у компании есть распределимая прибыль, корпоративные решения оформлены правильно и выплата не создает проблем бизнесу. Делать это «на всякий случай» не стоит. С 2026 года по правилам дивидендов облагается и выплата при выходе участника из ООО, поэтому выход как альтернативу тоже нужно считать.

Что это значит для вас. Новая шкала почти не затрагивает доход до 5 млн рублей в год и ощутимо бьет по крупному капиталу. Если вы получаете десятки миллионов дивидендов или процентов, посчитайте свой случай до конца года.

Нерезиденты: 30% с российских доходов

Для налоговых нерезидентов льготная ставка 15% по процентам российских банков и дивидендам российских компаний отменяется: такие доходы будут облагаться по ставке 30%. Дивиденды на счета типа «С» предлагают облагать по ставке 35%. Это важно для тех, кто уже уехал и продолжает получать доход из России.

Многие изменения касаются только налоговых резидентов: КИК, прогрессивная шкала, уведомления о зарубежных счетах. Налоговым резидентом считается тот, кто провел в России не меньше 183 дней за 12 месяцев подряд. Но смена резидентства - не кнопка «выключить налоги». Нерезидент платит 30% с российских доходов, теряет вычеты, а сменить статус можно, только реально живя за границей и подтверждая это. Основы мы разобрали в материалах о налоговом резидентстве и правиле 183 дней.

Личные фонды и закрытые ПИФы

Налог на доходы личного фонда поднимают с 15% до 22%, до верхней ставки общей шкалы. Если личный фонд создавали прежде всего ради налоговой выгоды, его смысл заметно снижается. Если ради наследования и защиты активов, он остается рабочим инструментом.

Закрытые и интервальные ПИФы для квалифицированных инвесторов с 1 января 2027 года становятся плательщиками налога на прибыль по ставке 15%, налог будет удерживать управляющая компания. Пайщик сможет зачесть этот налог в счет своего НДФЛ с выплат фонда, но полностью дополнительную нагрузку зачет может не покрыть.

Что не меняется: уведомления о счетах

Многие путают налоговые штрафы и штрафы валютного контроля. Уведомление о зарубежном счете и отчет о движении средств регулирует закон о валютном регулировании, а штрафы за них установлены Кодексом об административных правонарушениях. Законопроект их не трогает. Порядок подачи мы подробно разобрали в инструкции по уведомлению ФНС о зарубежном счете.

Зато банков законопроект касается напрямую: штраф для банка, который не сообщил налоговой об открытии или закрытии счета клиента, растет с 40 000 до 132 000 рублей. Банки станут еще аккуратнее с отчетностью, а значит, информация о ваших счетах будет доходить до налоговой быстрее.

Автоматический обмен информацией

Законопроект повышает штрафы и в части автоматического обмена финансовой информацией. Финансовые организации, которые не передали сведения или не установили налоговое резидентство клиента, будут платить на 40-70% больше. Клиенты тоже: за неполные или недостоверные сведения о себе физическое лицо заплатит 14 000 рублей вместо 10 000.

Вывод простой. Если банк или брокер просит подтвердить налоговое резидентство, отвечайте точно и вовремя. Ошибка в анкете теперь стоит дороже, а сведения все равно уйдут в налоговую.

Отмена освобождения до 10 миллионов - самое чувствительное изменение для наших клиентов. Десятки небольших компаний за рубежом держались только на этом пороге. Я бы не ждал принятия закона: посчитайте налог по новым правилам сейчас и решите судьбу структуры, пока есть время на спокойную перестройку.

Дмитрий НадьКонсультант по международному налоговому планированию, BRIDGES

Календарь отчетности на 2027 год

Новые штрафы делают сроки важнее, чем раньше. Напомним основные даты для владельца зарубежных активов, которые законопроект не меняет. Декларация 3-НДФЛ с прибылью КИК подается до 30 апреля года, следующего за годом, в котором признан доход. Уведомление о КИК - до 20 марта того же года. Отчет о движении средств по зарубежным счетам - до 1 июня. Уведомление об открытии или закрытии зарубежного счета - в течение месяца.

Самая частая ошибка - думать, что если налога нет, то и отчитываться не нужно. Именно так жили владельцы КИК с прибылью до 10 млн рублей: уведомление подавали, налог не платили. С 2027 года пропадет и это различие, поэтому календарь стоит завести на каждую структуру отдельно.

Что сделать до 2027 года

По срокам мы предлагаем клиентам простой порядок. До конца 2026 года - инвентаризация и пропущенные уведомления. Сразу после принятия закона - расчет по новым правилам и решение по каждой структуре. Перестройку, если она нужна, лучше завершить в течение 2027 года, первого года новых правил.

Итог

Налоговый законопроект 2027 года делает зарубежные структуры и крупный пассивный доход дороже, а ошибки в отчетности заметно дороже. Освобождение КИК до 10 млн рублей уходит, штрафы растут, проценты и дивиденды облагаются по шкале до 22%, нерезиденты платят 30% с российских доходов. Это еще законопроект, но основные нормы запланированы с 1 января 2027 года, и на спокойную подготовку осталось меньше трех месяцев.

Как подготовлен материал

Налоговый законопроект бюджетного пакета об изменениях в части первую и вторую Налогового кодекса в редакции внесения в Госдуму 30 сентября 2026 года и пояснительная записка к нему. Действующие нормы - Налоговый кодекс РФ, правила о КИК, НДФЛ и штрафах. Штрафы валютного контроля - КоАП РФ. Материал подготовил Дмитрий Надь, консультант по международному налоговому планированию BRIDGES. Все факты проверены 11 октября 2026 года. Законопроект может измениться при рассмотрении.

По теме: уведомление ФНС о зарубежном счете, налоговое резидентство, правило 183 дней.