Льгота 30% в Нидерландах снижается до 27% с 2027 года: кого касается

Коротко

• С 2027 года без налога можно получать не больше 27% зарплаты вместо 30%. Закон принят, изменение вступает в силу 1 января 2027 года.
• Льгота началась до конца 2023 года - остаются 30%. Началась в 2024 году - 27% с прежним порогом зарплаты. С 2025 года и позже - 27% и более высокий порог.
• Порог 2026 года - 48 013 евро в год, для специалистов до 30 лет с магистерским дипломом - 36 497 евро. Льготу считают с зарплаты не выше 262 000 евро.
• С 2027 года и участники до 2024 года теряют особый порядок налога на зарубежные сбережения и инвестиции.

Что такое льгота 30% и что меняется

Льгота 30%, которую теперь официально называют экспат-режимом, компенсирует приезжему специалисту дополнительные расходы на жизнь в Нидерландах: переезд, жилье, поездки домой. Работодатель может возмещать их по чекам или выплачивать фиксированную часть зарплаты без налога, и большинство выбирает второй вариант. Льгота действует до пяти лет, разрешение выдает налоговая служба Нидерландов по совместному заявлению работника и работодателя.

Сначала правительство планировало снижать льготу ступенями до 20% и 10%, но выбрало единую ставку. В 2025 и 2026 годах она остается 30%, а с 1 января 2027 года составит 27% на весь оставшийся срок. Одновременно для новых участников повышается порог зарплаты, с которого специалист вообще может претендовать на льготу.

Работодатель не обязан выплачивать максимум: конкретная сумма зависит от договора. Поэтому снижение ставки затрагивает и налог, и условия зарплаты.

Что это значит для вас. Если льгота у вас с 2024 года или позже, с января 2027 года часть зарплаты, которая сейчас приходит без налога, станет облагаемой. Чистый доход уменьшится, даже если зарплата до налогов не изменится.

Кого касается: три группы по дате начала

Что изменится, зависит от даты, с которой льгота применяется к зарплате. Правительство Нидерландов разделило участников на три группы.

Первая группа защищена полностью: кто получал льготу с зарплаты за последний расчетный период 2023 года, сохраняет 30% до конца пятилетнего срока. Для них в 2027 году меняется другое, об этом ниже, в разделе о сбережениях и инвестициях. Вторая группа получает компромисс: ставка снижается до 27%, но порог зарплаты остается прежним. Третьей группе придется пройти оба изменения.

При смене работодателя новое заявление подают вместе с новым работодателем, и работа должна начаться не позже чем через три месяца после окончания старой. Пятилетний срок заново не начинается. При перерыве больше трех месяцев льготу не продлить, а новую не получить: вы уже живете в Нидерландах и не проходите условие о 150 километрах.

Что это значит для вас. Посмотрите дату начала в решении налоговой службы. Именно она, а не дата переезда или подписания договора, определяет вашу группу.

Сколько это стоит в деньгах

Три процентных пункта переводят часть зарплаты в облагаемый доход по высоким ставкам. В 2026 году подоходный налог в Нидерландах составляет 37,56% для дохода от 38 883 до 78 426 евро и 49,5% выше этой суммы. Ниже - упрощенный расчет без налоговых скидок и взносов.

При зарплате 100 000 евро в год без налога сейчас можно получить 30 000 евро, с 2027 года - 27 000 евро. Облагаемая часть вырастает на 3 000 евро, и при ставке 37,56% налог увеличивается примерно на 1 127 евро в год. При зарплате 150 000 евро облагаемая часть вырастает на 4 500 евро, а налог - примерно на 2 228 евро, потому что этот доход облагается по ставке 49,5%.

Больше всего теряют те, кто получает 262 000 евро и выше. С 1 января 2026 года льготу для всех считают только с этой суммы, это предел зарплат руководителей госсектора. Без налога сейчас можно получить до 78 600 евро в год, с 2027 года - до 70 740 евро, и налог вырастает примерно на 3 891 евро в год.

Что это значит для вас. Для большинства специалистов снижение стоит от 800 до 3 900 евро в год. Это не повод менять планы, но повод пересмотреть договор и чистую зарплату на 2027 год.

Порог зарплаты в 2026 и 2027 годах

Льгота доступна, только если у специалиста редкая для рынка Нидерландов квалификация. Налоговая служба проверяет ее не по диплому, а по зарплате. В 2026 году облагаемая зарплата без учета необлагаемой части должна быть выше 48 013 евро в год. Для специалистов до 30 лет с магистерским дипломом, полученным в Нидерландах, или равноценным зарубежным порог ниже - 36 497 евро. Для научных сотрудников признанных организаций порога нет.

С 2027 года порог для новых участников повышается. Правительство называет 50 436 евро вместо 46 107 евро уровня 2024 года, а для молодых специалистов - 38 388 евро вместо 35 048 евро. Обе суммы ежегодно индексируются, поэтому точная цифра на 2027 год появится ближе к концу 2026 года. Для тех, кто начал пользоваться льготой в 2024 году, порог, как сообщает правительство, остается прежним.

Порог считают от зарплаты после вычета необлагаемой части. При зарплате 70 000 евро и льготе 27% облагаемая часть - 51 100 евро: нынешний порог она проходит, новый после индексации может не пройти. Тогда работодатель выплатит без налога меньше 27%, чтобы зарплата осталась выше порога.

Что это значит для вас. Если зарплата близка к порогу, проверьте расчет на 2027 год сейчас. Льготу можно сохранить, но в меньшем размере.

Сбережения и инвестиции: конец особого порядка

Для владельцев капитала важнее не ставка, а другое изменение. Раньше участник льготы, который живет в Нидерландах, мог выбрать особый порядок: для налога на сбережения, инвестиции и крупные доли в компаниях его считали нерезидентом. Зарубежные счета, портфели и доли в иностранных компаниях в Нидерландах этим налогом не облагались.

С декларации за 2025 год такой выбор отменен. Сохранить его до конца 2026 года могут только те, кто пользовался льготой до 2024 года. С 1 января 2027 года и они должны указывать в нидерландской декларации сбережения и инвестиции по всему миру, а также доходы от крупных долей в компаниях.

Для семьи с портфелем за рубежом это может стоить больше, чем снижение ставки: налог считают в основном от условной доходности активов, а не от фактической прибыли. Структуру капитала стоит проверить до 1 января 2027 года, с этим помогает налоговая координация.

Что это значит для вас. Если вы пришли в льготу до 2024 года, ставка 30% у вас останется. Но 2027 год все равно меняет налоги: зарубежные активы впервые попадут в нидерландскую декларацию.

Как льгота записана в трудовом договоре

Снижение ставки по-разному отразится на зарплате, и все зависит от формулировки в договоре. Чаще всего встречаются три варианта. В первом зарплата указана до налогов, а льгота - процентом от нее. Во втором оговорена сумма на руки, и необлагаемую часть подбирает работодатель. В третьем льгота в договоре не упомянута и применяется по внутренней политике компании.

При первом варианте с 2027 года работник получит меньше на руки без всяких изменений в договоре. При втором разницу обычно несет работодатель: он должен сохранить обещанную сумму. При третьем все решает политика компании, и ее стоит запросить письменно. Ниже - как выглядит зарплата 100 000 евро при ставке 27%.

Облагаемая часть, 73 000 евро, проходит нынешний порог с запасом. Но при зарплате 65 000 евро облагаемая часть при ставке 27% составит 47 450 евро, это ниже порога 2026 года. Тогда работодатель выплатит без налога меньше 27%, чтобы облагаемая зарплата осталась выше порога. Для новых участников с 2027 года порог будет выше, и запас нужно считать по новой цифре.

Если вы переезжаете в Нидерланды с семьей или собственной компанией, условия найма и структуру владения лучше согласовать до подписания договора. Здесь помогает настройка структуры и статуса: как сочетать статус работника, налоговое резидентство и долю в бизнесе.

Что это значит для вас. Найдите в договоре, как описана льгота. От одной фразы зависит, кто потеряет 3% зарплаты с января 2027 года: вы или работодатель.

Кто может получить льготу

Сами условия льготы не меняются. Нужно выполнить все требования сразу.

• Вы работаете по найму. Самозанятые и владельцы бизнеса без трудового договора льготу не получают.
• Работодатель нанял вас из-за рубежа или перевел внутри международной группы.
• В 16 из 24 месяцев до начала работы вы жили дальше 150 километров от границы Нидерландов. Бельгия, Люксембург и приграничные районы Германии, Франции и Великобритании не подходят.
• Зарплата выше порога или вы работаете в признанной научной организации.
• Есть решение налоговой службы. Заявление подают в течение четырех месяцев после первого рабочего дня, тогда льгота действует с начала работы. Ответ приходит в течение восьми недель.

Срок льготы - до пяти лет, его уменьшают на время, которое вы раньше жили или работали в Нидерландах, кроме коротких поездок.

Льгота решает налоговый вопрос, а не миграционный. Право жить и работать в Нидерландах дает отдельный вид на жительство, чаще всего для высококвалифицированных специалистов. Какие страны ЕС дают ВНЖ по работе и таланту, смотрите в разделе ВНЖ для специалистов.

Срок льготы: как считают пять лет

Льготу дают максимум на пять лет, и этот срок уменьшают на прежние периоды жизни и работы в Нидерландах. Учитывают только последние 25 лет до начала нынешней работы: то, что было раньше, на срок не влияет.

Короткие визиты срок не уменьшают. Если вы работали в Нидерландах время от времени, но меньше 20 дней в году, например в командировках из-за рубежа, это не считается. То же касается отпуска и поездок к родственникам: не больше шести недель в году или одного периода до трех месяцев подряд.

При смене работы срок заново не начинается. Если новый работодатель входит в ту же группу компаний, решение налоговой службы остается в силе. В остальных случаях его нужно проверить вместе с новым работодателем, а новая работа должна начаться не позже чем через три месяца после окончания прежней.

Еще одна деталь касается неполного года. Максимум без налога, 78 600 евро, рассчитан на полный год при зарплате от 262 000 евро. Если льгота действует только часть года, например в год переезда, предел уменьшают пропорционально.

Что это значит для вас. Перед подачей заявления соберите даты всех прежних периодов в Нидерландах: работы, проживания, долгих поездок. Ошибка в них сокращает льготу на годы вперед.

Международная школа и другие выплаты без налога

Кроме льготы, работодатель может без налога оплатить обучение детей в международной школе. Это отдельная выплата: она не входит в 27% и не уменьшает их. Условие одно: школа или ее отделение предназначены в основном для детей приезжих специалистов.

Для семьи с двумя детьми это заметная сумма, поэтому оплату школы стоит обсуждать вместе с зарплатой. Если работодатель готов компенсировать снижение ставки, оплатить школу бывает проще, чем пересматривать зарплату: эта выплата не влияет на порог и облагаемую часть.

Для молодых специалистов важен диплом. Пониженный порог до 30 лет действует, только если есть магистерский диплом Нидерландов или равноценный зарубежный. Зарубежный диплом нужно заранее перевести и подтвердить, это закрывает работа с документами.

Что это значит для вас. Обсуждайте с работодателем не только процент льготы, но и оплату школы. Это две разные выплаты без налога.

Что сделать до конца 2026 года

1. Найдите решение налоговой службы о льготе и посмотрите дату начала. Определите свою группу по таблице выше.
2. Проверьте трудовой договор: как в нем записана льгота - процентом, суммой или гарантированной зарплатой после налогов. От этого зависит, кто понесет потерю с 2027 года: вы или работодатель.
3. Если льгота у вас с 2025 года или позже, сравните облагаемую зарплату с новым порогом после индексации.
4. Если вы пользовались особым порядком для сбережений и инвестиций, подготовьте перечень зарубежных счетов, портфелей и долей к декларации за 2027 год.
5. Если переезжаете в Нидерланды в 2027 году, закладывайте в переговоры о зарплате 27%, а не 30%.

Почему одного переезда для налогового резидентства недостаточно, мы объясняли в статье о налоговом резидентстве. Если вы выбираете страну под льготу для приезжих специалистов, сравните Нидерланды с португальским режимом для специалистов.

Тем, кто переезжает вместе с бизнесом, пригодятся перенос бизнеса и регистрация компании в Нидерландах. Налоговых резидентов России в 2027 году ждут и изменения внутри страны, о них - в обзоре налоговой реформы 2027 года.

Где ошибаются

• «Меня не касается, я приехал до 2027 года». Ставка 27% применяется ко всем, кто начал пользоваться льготой с 2024 года.
• «Работодатель обязан компенсировать разницу». Только если договор гарантирует зарплату после налогов. Если льгота записана процентом, потерю несет работник.
• «Зарубежный портфель в Нидерландах не облагается». Для новых участников - облагается с 2025 года, для участников до 2024 года - с 2027 года.

Как подготовлен материал

Источники: налоговая служба Нидерландов (страница об экспат-режиме от 13 мая 2026 года, ставки налога на 2026 год), правительство Нидерландов (раздел об экспат-режиме от 6 января 2026 года) и государственный портал для предпринимателей (проверено 18 октября 2026 года). Расчеты упрощены, без налоговых скидок и взносов. Точный расчет по вашим документам сделает команда BRIDGES. Это не налоговое заключение по вашей ситуации.