Оборонный сбор Кипра 5% на дивиденды: кого касается реформа и что сделать до конца 2026 года

Коротко

• Оборонный сбор (Special Defence Contribution, SDC) платят только те, кто одновременно налоговый резидент Кипра и имеет на острове домициль. Non-dom и нерезиденты его не платят вовсе.
• Дивиденды из прибыли, заработанной с 1 января 2026 года, облагаются по 5%. Дивиденды из прибыли 2025 года и раньше - по-прежнему 17%.
• Сбор с процентов не снизили: 17% по вкладам, 3% по госбондам стран ЕС и биржевым облигациям.
• Сбор с аренды отменен. Условная выплата дивидендов отменена для прибыли 2026 года, но для прибыли 2024 и 2025 годов еще работает.
• Появилась ставка 10% на скрытое распределение прибыли и возможность продлить освобождение non-dom после 17 лет: 250 000 евро за каждые пять лет, максимум два раза.

Что такое оборонный сбор и кто его платит

Оборонный сбор - отдельный от подоходного налог. Его ввели в начале 1990-х годов для финансирования обороны, и с тех пор он стал постоянной частью системы. Он берется с трех видов пассивного дохода: дивидендов, процентов и (до конца 2025 года) аренды. Зарплату, доход от бизнеса и пенсию он не затрагивает, их облагает подоходный налог по шкале.

Платит сбор не каждый резидент. По закону 117(I)/2002 «резидент» для целей сбора - это человек, который налоговый резидент Кипра по правилу 183 или 60 дней и одновременно имеет домициль на Кипре. Домициль по происхождению обычно получают при рождении, как правило по отцу. У человека, который родился в Москве, Киеве или Тель-Авиве у некипрских родителей, кипрского домициля по происхождению нет.

Есть и второй путь получить домициль - по сроку. Если вы были налоговым резидентом Кипра не меньше 17 из последних 20 лет, закон считает, что домициль у вас появился. Сохраняется он, пока вы не проведете 20 лет вне налогового резидентства Кипра. Отсюда и знаменитые «17 лет без налога на дивиденды» у non-dom: это не отдельная льгота, а просто срок, после которого человек становится плательщиком сбора. Как стать резидентом по правилу 60 дней, я подробно разобрал в статье о налоговом резидентстве Кипра.

Что это значит для вас. Если вы переехали на Кипр по ПМЖ или ВНЖ и не родились киприотом, вы почти наверняка non-dom. Для вас реформа сбора ничего не меняет: дивиденды и проценты по-прежнему облагаются по 0%, остается только взнос в систему здравоохранения GESY.

Что изменилось с 1 января 2026 года

Налоговая реформа Кипра - пакет из нескольких законов, который парламент принял на внеочередном заседании 22 декабря 2025 года. Поправки в закон об оборонном сборе вошли в него отдельным законом. Все изменения действуют с 1 января 2026 года. Вместе с ними корпоративный налог вырос с 12,5% до 15%, необлагаемый минимум по подоходному налогу поднялся до 22 000 евро, а прибыль от криптовалют стала облагаться по 8%.

Логика реформы по сбору понятна: государство подняло налог на прибыль компаний и одновременно снизило налог на ее выплату владельцу. Для резидента с домицилем общая нагрузка на путь «прибыль компании - дивиденд в карман» после реформы снизилась, а не выросла. Ниже все ставки сбора до и после реформы из таблицы Налогового департамента Кипра.

Обратите внимание на две строки, которые чаще всего пересказывают неверно. Первая - проценты. Ставка 17% по вкладам осталась прежней, снижения до 5% не было. Льготные 3% по-прежнему действуют для госбондов Кипра и других стран ЕС, биржевых облигаций и для людей с общим доходом до 12 000 евро в год. Вторая - дивиденды из старой прибыли. Министерство финансов прямо пишет: 5% удерживается с дивидендов из прибыли, заработанной после 1 января 2026 года, а до этой даты действует 17%.

Отдельно реформа ввела ставки для выплат компаниям. Дивиденды компании из юрисдикции черного списка ЕС, с которой есть связь больше 50%, облагаются по 17%, а компании из юрисдикции с низким налогом - по 5%. Раньше Кипр с дивидендов иностранным компаниям почти никогда ничего не удерживал. Если ваша кипрская компания принадлежит холдингу в офшоре, эту строку стоит проверить отдельно, подробности о структурах - в статье о корпоративном налоге Кипра.

Что это значит для вас. Ставка 5% касается только новых денег. Если в компании лежит нераспределенная прибыль прошлых лет, она уйдет акционеру с домицилем по 17%, даже если вы выплатите ее в 2027 году.

Сколько остается на руках: расчет

Я посчитал три ситуации для дивиденда 100 000 евро, который получает налоговый резидент Кипра без других доходов. Во всех трех добавлен взнос в систему здравоохранения GESY 2,65%: его платят все резиденты, включая non-dom, с базы не больше 180 000 евро в год. Подоходного налога на дивиденды у физического лица на Кипре нет.

Резидент с домицилем, дивиденд из прибыли 2025 года: сбор 17 000 евро и GESY 2 650 евро, на руках 80 350 евро. Тот же человек, дивиденд из прибыли 2026 года: сбор 5 000 евро и GESY 2 650 евро, на руках 92 350 евро. Non-dom: только GESY 2 650 евро, на руках 97 350 евро. Разница между старой и новой ставкой для одного человека - 12 000 евро с каждых 100 000 евро дивидендов.

Теперь вся цепочка от прибыли компании. Чтобы выплатить 100 000 евро дивидендов из прибыли 2026 года, компании нужно заработать 117 647 евро: налог 15% составит 17 647 евро. Для владельца с домицилем общая нагрузка - 17 647 + 5 000 + 2 650 = 25 297 евро, или 21,5% от прибыли. Для non-dom - 20 297 евро, или 17,3%. Для сравнения, по правилам 2025 года при налоге 12,5% и сборе 17% та же цепочка давала 33 936 евро налогов с прибыли 114 286 евро, то есть 29,7%.

Что это значит для вас. Для владельца кипрской компании с домицилем реформа выгодна, даже с учетом роста налога на прибыль. Для non-dom нагрузка выросла на 2,5 пункта налога на прибыль, но осталась одной из самых низких в ЕС для схемы «компания плюс дивиденды».

Прибыль 2024 и 2025 годов: срок до 31 декабря 2026 года

Самая практичная часть реформы для владельцев компаний - переходный период по условной выплате дивидендов (deemed dividend distribution). По старому правилу, если компания за два года после окончания налогового года не выплатила дивиденды, 70% ее прибыли после налога считались выплаченными акционерам с домицилем, и с этой суммы удерживался сбор 17%. Реформа отменила это правило только для прибыли 2026 года и позже. Налоговый департамент прямо указывает: для прибыли до 2025 года включительно действует ставка 17%.

Это значит, что для прибыли 2024 года момент условной выплаты наступает 31 декабря 2026 года, а для прибыли 2025 года - 31 декабря 2027 года. Пример: компания заработала в 2024 году 200 000 евро после налога и ничего не выплатила. На 31 декабря 2026 года 140 000 евро будут считаться выплаченными, и сбор 17% составит 23 800 евро. Компания платит его за акционера, хотя денег он не получал. Реальные дивиденды из прибыли 2024 года, выплаченные до этой даты, уменьшают условную сумму.

Правило касается только акционеров - физических лиц с налоговым резидентством и домицилем на Кипре. Если владелец компании non-dom или живет за пределами Кипра, условная выплата на него не начисляется. Именно поэтому многие наши клиенты с кипрскими компаниями об этом правиле даже не слышали: оно их просто не касалось. Как устроена сама компания и ее налоги, я описал в статье о регистрации компании на Кипре.

Что это значит для вас. Если вы акционер с домицилем и в компании лежит прибыль 2024 года, решение нужно принять до конца 2026 года: выплатить дивиденды по 17% живыми деньгами или заплатить тот же сбор с условной выплаты. Отложить на 2027 год с переходом на 5% не получится.

Non-dom после 17 лет: продление за 250 000 евро

Второе крупное новшество - альтернативный способ уплаты сбора по статье 3D закона. Его подробно описывает циркуляр Налогового департамента 2/2026 от 29 мая 2026 года. Человек без кипрского домициля по происхождению, который получает домициль по правилу 17 из 20 лет, может вместо обычного сбора заплатить фиксированную сумму 250 000 евро за пять лет, то есть 50 000 евро в год. Сделать это можно максимум два раза подряд. Так освобождение non-dom растягивается с 17 до 27 лет.

Оплата покрывает все обязательства по сбору за пятилетний период: дивиденды от любых компаний, кипрских и иностранных, проценты, скрытое распределение прибыли. Кипрские компании такого человека тоже освобождаются от сбора на условную выплату прибыли 2024 и 2025 годов в части, которая приходится на него. После оплаты выдается справка, которую можно показывать банкам и компаниям, чтобы с выплат не удерживали сбор.

Условия жесткие. Заявление подают не позже 30 июня первого года пятилетнего периода, можно заранее, но не раньше чем за два года до года получения домициля. Пример из циркуляра: человек стал резидентом в 2010 году и остается им до 2026 года включительно. В 2027 году он получает домициль, и заявление на 2027-2031 годы ему нужно подать до 30 июня 2027 года. Если в 2025 году для такого человека подача уже открылась, тянуть до последнего дня нет смысла.

Деньги платят одной суммой до конца месяца, следующего за месяцем одобрения. Не заплатили вовремя - одобрение теряет силу, а доплатить позже по закону нельзя. Выбор необратим: если вы уехали с Кипра или не получили ожидаемых дивидендов, 250 000 евро не вернут и не зачтут в счет других налогов. К заявлению прикладывают анкету о домициле по происхождению и справки о несудимости с Кипра и из стран гражданства с апостилем и переводом на греческий. Налоговый департамент откажет при судимости, международных санкциях или если сочтет, что одобрение навредит репутации Кипра.

Есть и группы, для которых продление закрыто. Тот, кто получил домициль по сроку в 2023 году или раньше, не может подать заявление ни на один период. Для тех, кто получил его в 2024 или 2025 году, циркуляр сделал исключение на 2026-2030 годы, но срок подачи истек 30 июня 2026 года. Человек с кипрским домицилем по происхождению этим механизмом не пользуется вовсе. Подробно о самом режиме - в статье о статусе non-dom на Кипре.

Что это значит для вас. Продление окупается только при больших дивидендах. 50 000 евро в год равны 5% сбора с 1 000 000 евро дивидендов из новой прибыли. Если ваш пассивный доход меньше, обычный сбор 5% выйдет дешевле. С процентами порог ниже: при ставке 17% продление окупается примерно с 294 000 евро процентов в год.

Проценты, аренда и скрытое распределение прибыли

С процентами реформа почти ничего не сделала. Резидент с домицилем платит 17% с процентов по банковским вкладам и 3% с процентов по государственным облигациям Кипра и других стран ЕС, облигациям местных властей и корпоративным облигациям, которые торгуются на признанной бирже. Человек с общим годовым доходом до 12 000 евро может вернуть все, что удержано сверх 3%. Non-dom с любых процентов сбор не платит.

С арендой все проще: сбор отменен с 2026 года. До конца 2025 года резидент с домицилем платил 3% с 75% валовой аренды, то есть 2,25% от всей суммы. Теперь арендный доход облагается только подоходным налогом по шкале и взносом GESY. Как это меняет чистую доходность квартиры, я разобрал в статье о доходности аренды на Кипре.

Новая ставка 10% относится к скрытому распределению прибыли, статья 3А закона. Речь о случаях, когда акционер получает выгоду от компании не в форме дивидендов: например, пользуется ее имуществом в личных целях или покупает у нее актив дешевле рынка. Правило касается только резидентов с домицилем. Точные критерии расчета лучше проверять по тексту закона и практике Налогового департамента: разъяснений с примерами по этой статье пока немного.

Что это значит для вас. Если вы non-dom, ни проценты, ни аренда, ни скрытое распределение не создают для вас оборонного сбора. Но взнос GESY 2,65% с процентов и аренды платят все налоговые резиденты.

Кого реформа касается на практике

Я разделил наших клиентов на пять типичных ситуаций. Для большинства, кто получает ПМЖ Кипра за инвестиции и переезжает на остров, реформа сбора проходит мимо, а важнее изменения подоходного налога и налога на прибыль.

• Новый резидент без кипрских корней. Non-dom, сбор 0% на 17 лет. Нужно подать декларацию об освобождении по форме T.D.38, чтобы банк и компания не удерживали сбор.
• Владелец кипрской компании с домицилем. Новая прибыль выходит по 5%, старая по 17%, и прибыль 2024 года попадает под условную выплату 31 декабря 2026 года.
• Давний резидент, который приехал в 2009-2010 годах. Подходит к рубежу 17 из 20 лет. Нужно посчитать, выгодно ли продление за 250 000 евро, и не пропустить 30 июня.
• Человек с кипрским домицилем по происхождению, например ребенок отца-киприота. Платит сбор как резидент с домицилем, продление ему недоступно.
• Нерезидент Кипра, который владеет кипрской компанией. Сбор не платит, но должен проверить налог на дивиденды в своей стране и соглашение об избежании двойного налогообложения.

Для владельцев бизнеса есть и еще один слой. Ставка 15% на прибыль, отмена условной выплаты и 5% на дивиденды вместе меняют логику, где держать прибыль. Раньше компания с владельцем-киприотом была вынуждена выплачивать прибыль через два года. Теперь прибыль 2026 года можно оставлять в компании сколько угодно без сбора, и это делает Кипр удобнее для реинвестирования.

Что сделать до конца 2026 года

1. Определите свой статус: налоговый резидент или нет, есть ли домициль по происхождению, сколько лет из последних 20 вы были резидентом Кипра.
2. Если вы non-dom, проверьте, подана ли форма T.D.38 и есть ли подтверждение у банка и у компаний, которые платят вам дивиденды и проценты.
3. Если вы акционер с домицилем, поднимите отчетность компании за 2024 год и посчитайте условную выплату на 31 декабря 2026 года.
4. Разделите в учете компании прибыль до 2026 года и после: от этого зависит, будет сбор 17% или 5%. Решение о дивидендах должно ясно указывать, из прибыли какого года идет выплата.
5. Если вы приближаетесь к 17 годам резидентства, посчитайте ожидаемые дивиденды и проценты на пять лет вперед и сравните с 250 000 евро.
6. Если заявление на продление вам нужно, заранее закажите справки о несудимости с апостилем и переводом: на это уходят недели.
7. Если ваша кипрская компания принадлежит иностранной компании, проверьте, не находится ли страна владельца в черном списке ЕС или в юрисдикции с низким налогом.

Частые ошибки

• Считать, что 5% платят все. Non-dom и нерезиденты платят 0%, а 5% касаются только резидентов с домицилем.
• Применять 5% к старой прибыли. Дивиденды из прибыли 2025 года и раньше облагаются по 17% независимо от даты выплаты.
• Думать, что условная выплата отменена полностью. Для прибыли 2024 и 2025 годов она действует до конца 2026 и 2027 годов.
• Ждать снижения сбора с процентов. Его не было: по вкладам 17%, как и раньше.
• Забывать про GESY. Взнос 2,65% платят все налоговые резиденты, включая non-dom, с дивидендов, процентов и аренды, в пределах потолка 180 000 евро.
• Подавать заявление на продление «на всякий случай». Деньги не возвращаются, даже если вы уехали с Кипра.

Мой вывод

Реформа оборонного сбора - хорошая новость прежде всего для киприотов и давних резидентов с собственными компаниями: их нагрузка на дивиденды снизилась более чем в три раза. Для иностранцев, которые переезжают на Кипр сейчас, главное преимущество осталось прежним: 17 лет без сбора на дивиденды и проценты, а теперь с возможностью продлить этот срок за фиксированную сумму.

Я бы обратил внимание на три вещи. Первая - прибыль 2024 года в компаниях с акционерами-киприотами: срок 31 декабря 2026 года уже близко. Вторая - разделение старой и новой прибыли в учете, иначе банк или аудитор применит 17% там, где можно 5%. Третья - продление non-dom: оно выгодно только при пассивном доходе от миллиона евро в год, и решение о нем необратимо. Сравнение Кипра с другими юрисдикциями для дивидендного дохода есть в статье о налогах ОАЭ и Кипра, а если вы владеете компанией на Кипре или только планируете ее, начните со страницы регистрации компании на Кипре.

Как подготовлен материал

Материал основан на таблице ставок оборонного сбора Налогового департамента Кипра (до и после реформы 2026 года), разделе о налоговом резидентстве и домициле на сайте Налогового департамента, циркуляре 2/2026 от 29 мая 2026 года об альтернативном способе уплаты сбора и форме T.D.631, разделе о налоговых льготах на сайте Министерства финансов, а также на сообщении государственной телерадиокомпании Кипра о принятии реформы парламентом 22 декабря 2025 года. Расчеты мои, они не учитывают личные вычеты и другие доходы. Это не налоговая консультация по конкретной ситуации.