Обновлено
GL-T-04
Глоссарий · Налоги и резидентство
Transfer pricing - рыночные цены в сделках внутри группы компаний
Трансфертное ценообразование — правила налогообложения сделок между связанными компаниями, требующие рыночных цен, чтобы не выводить прибыль в низконалоговые страны.
01 / Кратко за 30 секунд
Короткий ответ
- Что это
- Трансфертное ценообразование — правила цен в сделках между связанными компаниями
- Требование
- Цены между «своими» должны быть рыночными (arm’s length)
- Зачем
- Чтобы не выводить прибыль в низконалоговые страны через цены
- Кому важно
- Международным группам компаний
- Как применять
- Обосновать рыночность цен документацией
02 / Простыми словами
Что такое Transfer Pricing
Transfer pricing (трансфертное ценообразование) — это правила налогообложения сделок между связанными компаниями одной группы: когда, например, дочерняя фирма продает товары или услуги материнской или другой компании внутри холдинга. Ключевое требование — цены в таких внутригрупповых сделках должны быть рыночными, то есть такими же, как между независимыми сторонами (принцип «вытянутой руки», arm’s length).
Зачем это нужно государствам: манипулируя внутренними ценами, группа могла бы искусственно перемещать прибыль из страны с высоким налогом в страну с низким — завышая или занижая стоимость внутренних поставок. Правила трансфертного ценообразования этому препятствуют: они требуют, чтобы прибыль облагалась там, где она реально создается, а цены были обоснованными и рыночными.
Для международного бизнеса это важная область комплаенса: компании обязаны обосновывать цены внутригрупповых сделок и вести специальную документацию (transfer pricing documentation). Нарушения ведут к доначислениям налога и штрафам. При построении холдинговых и международных структур мы учитываем требования трансфертного ценообразования, чтобы структура была не только эффективной, но и защищенной от претензий налоговых органов.
Пример из практики
Группа проводит поставки услуг между дочерней и материнской компаниями в разных странах. Мы помогаем установить рыночные цены и подготовить документацию по трансфертному ценообразованию, чтобы налоговая не смогла оспорить внутренние цены и доначислить налог с претензией на вывод прибыли.
Где важно трансфертное ценообразование
- Сделки внутри группы компаний
- Международные холдинговые структуры
- Поставки товаров и услуг между «своими»
- Роялти и лицензионные платежи в группе
- Финансирование внутри группы
- Защита структуры от доначислений
03 / Что входит
Что важно про трансфертное ценообразование
Что это
- Цены в сделках группы
- Между связанными
- Правила налога
Требование
- Рыночные цены
- Принцип arm’s length
- Как между независимыми
Против чего
- Вывод прибыли
- Манипуляция ценами
- Уход от налога
Обязанность
- Обосновать цены
- Вести документацию
- Иначе доначисления
04 / Как проходит
Как соблюсти правила
Выявить сделки внутри группы
Находим все сделки между связанными компаниями.
Определить рыночный уровень цен
Сравниваем с ценами независимых сторон.
Подготовить документацию
Описываем сделки и метод расчета цены.
Обосновать перед налоговой
Документация готова к запросу налоговой.
Защищенная структура
Цены выдерживают проверку, риск доначислений снижен.
05 / Что важно знать
Что важно знать
01Суть
Цены как между чужими
Принцип «вытянутой руки» (arm's length): связанные компании торгуют по тем же ценам, что и независимые.
02Зачем правило
Против вывода прибыли
Не дает перенести прибыль в низконалоговую страну через завышенные или заниженные внутренние цены.
03Документация
Обоснование цен
Группа описывает сделки и показывает, почему цена рыночная. Без этого налоговая определяет цену сама.
04Риск
Доначисления и штрафы
Налоговая пересчитывает прибыль по рыночным ценам и начисляет налог, пени и штрафы.
Частые ошибки
Ставить нерыночные цены в сделках группы
Сравнивать внутренние цены с ценами независимых сторон и фиксировать расчет.
Не вести документацию
Готовить описание сделок и обоснование цен до проверки, а не во время нее.
Строить холдинг без учета этих правил
Проверять внутригрупповые потоки при проектировании структуры, а не после.
06 / Совет эксперта
Как подготовиться заранее
При построении группы и внутригрупповых сделок цены изначально устанавливают на рыночном уровне (arm’s length) и готовят документацию, обосновывающую их. Учитывают требования трансфертного ценообразования тех стран, где работают компании группы. Тогда структура эффективна и защищена от доначислений, а прибыль облагается там, где реально создается.
Что делаем мы. При построении ваших международных и холдинговых структур мы учитываем правила трансфертного ценообразования: помогаем устанавливать рыночные цены во внутригрупповых сделках и готовить обосновывающую документацию. Так структура остается эффективной и защищенной от доначислений и претензий налоговых органов.
Дмитрий НадьНалоговый консультант, международное налогообложение и комплаенс (экс-Big4)
07 / Вопросы
Частые вопросы
Правила налогообложения сделок между связанными компаниями группы. Они требуют, чтобы цены во внутригрупповых сделках были рыночными, как между независимыми сторонами.
Arm’s length principle — требование, чтобы цены между связанными компаниями соответствовали рыночным, то есть таким, как договорились бы независимые стороны.
Чтобы группы не перемещали прибыль в низконалоговые страны через манипуляцию внутренними ценами. Прибыль должна облагаться там, где реально создается.
Международным группам компаний с внутригрупповыми сделками: поставками товаров и услуг, роялти, финансированием между связанными фирмами.
Доначисления налога и штрафы, если налоговая сочтет цены нерыночными и заподозрит вывод прибыли. Поэтому цены обосновывают документацией.
Специальная документация, обосновывающая рыночность внутригрупповых цен. Ее ведение обязательно во многих странах; мы помогаем ее подготовить.
