Обновлено
GL-C-04
Глоссарий · Налоги и резидентство
Налог на прибыль - первый из двух слоев налога для владельца бизнеса
Налог на прибыль компании. Нагрузка складывается из двух уровней: налог компании и налог владельца при выплате дивидендов.
01 / Кратко за 30 секунд
Короткий ответ
- Что это
- Налог на прибыль компании в стране ее налогового резидентства
- Как считается
- С прибыли, то есть с доходов за вычетом признаваемых расходов
- Второй слой
- При выплате дивидендов владельцу возникает еще один налог
- Что смотреть
- Не номинальную ставку, а эффективную — с учетом вычетов и льгот
- Для владельца
- После переезда прибыль компании может задеть правила КИК
02 / Простыми словами
Что такое Corporate income tax
Корпоративный налог на прибыль — налог, который компания платит с полученной прибыли в стране своего налогового резидентства. База — не выручка, а прибыль: доходы за вычетом расходов, признаваемых по местным правилам. Именно поэтому важна не только ставка, но и то, какие расходы страна разрешает учитывать.
Важно видеть два уровня. Сначала компания платит налог с прибыли. Затем, когда прибыль распределяется владельцу в виде дивидендов, возникает второй налог — у получателя. Итоговая нагрузка складывается из обоих, и сравнивать страны только по корпоративной ставке некорректно.
Для владельца, который меняет страну проживания, добавляется третий слой. После смены налогового резидентства зарубежная компания может попасть под правила КИК: прибыль придется декларировать по месту вашего проживания, даже если она не распределялась. Поэтому корпоративные налоги считают вместе с личными, а не отдельно.
Пример из практики
Клиент выбирал юрисдикцию по низкой корпоративной ставке. После добавления налога на дивиденды в стране его будущего проживания и правил КИК разница с более простым вариантом почти исчезла — зато администрирование было заметно сложнее.
Когда это нужно считать
- Выбор юрисдикции для компании
- Планирование релокации владельца
- Распределение дивидендов
- Реструктуризация группы
- Сравнение стран по нагрузке
- Оценка эффективной ставки
03 / Что входит
Из чего складывается нагрузка
Компания
- Номинальная ставка
- Признаваемые расходы
- Льготы и режимы
Владелец
- Налог на дивиденды
- Ставка в стране резидентства
- Зачет уплаченного налога
КИК
- Правила контролируемых компаний
- Декларирование прибыли
- Пороги контроля
Прочее
- Требования substance
- Постоянное представительство
- Трансфертное ценообразование
04 / Как проходит
Как считать нагрузку
Определить резидентство компании
Где компания платит налог: по месту регистрации или управления.
Посчитать эффективную ставку
Ставка с учетом вычетов, льгот и специальных режимов.
Добавить налог на дивиденды
Налог владельца при выплате прибыли и соглашения между странами.
Проверить правила КИК
Попадает ли компания под КИК в стране проживания владельца.
Получить общую картину
Итоговая нагрузка на прибыль от компании до владельца.
05 / Что важно знать
Что важно знать
01База
Прибыль, а не выручка
Доходы минус расходы, которые признает страна резидентства компании. Правила вычетов влияют на итог не меньше ставки.
02Второй слой
Налог на дивиденды
Когда прибыль выплачивают владельцу, налог платит уже он. Итоговая нагрузка складывается из обоих.
03Что сравнивать
Эффективную ставку
Реальную долю налога с учетом вычетов и льгот, а не номинальную ставку из закона.
04После переезда
Правила КИК
Прибыль зарубежной компании может облагаться в стране проживания владельца, даже если ее не распределяли.
Частые ошибки
Сравнивать страны по номинальной ставке
Считать эффективную ставку вместе с налогом на дивиденды.
Забыть про налог владельца на дивиденды
Добавить в расчет налог в стране резидентства владельца и соглашения об избежании двойного налогообложения.
Не учесть правила КИК после переезда
Проверить, попадет ли компания под КИК в новой стране, до смены резидентства.
Регистрировать компанию без экономического присутствия
Заложить офис, людей и управление в стране, если этого требуют правила.
06 / Совет эксперта
Как подготовиться заранее
Считают эффективную ставку, а не номинальную: с учетом признаваемых расходов, льгот и специальных режимов. К ней добавляют налог на дивиденды в стране вашего резидентства и проверяют правила КИК. Только сумма этих слоев показывает реальную нагрузку — и именно она сравнивается между юрисдикциями.
Что делаем мы. Мы всегда считаем налоги на двух уровнях: компания и вы лично после переезда. Красивая корпоративная ставка часто нивелируется налогом на дивиденды и правилами КИК в стране вашего нового резидентства.
Дмитрий НадьНалоговый консультант, международное налогообложение и комплаенс (экс-Big4)
07 / Вопросы
Частые вопросы
С прибыли компании: доходов за вычетом расходов, признаваемых по правилам страны налогового резидентства компании.
Реальная доля налога в прибыли с учетом вычетов, льгот и специальных режимов. Она может заметно отличаться от номинальной.
Нагрузка складывается из двух уровней: налог компании с прибыли и налог владельца при получении дивидендов. Соглашения могут смягчать второй.
Может включиться режим КИК: прибыль зарубежной компании придется декларировать по месту вашего налогового резидентства.
Нет. Нужно смотреть эффективную ставку, налог на дивиденды, правила КИК и требования к экономическому присутствию.
Да, они распределяют права на обложение между странами и часто позволяют зачесть уплаченный налог или снизить ставки у источника.
Связанные термины
