Совет ЕС обновил налоговый черный список: Панама вышла, Вануату и Россия остались

Коротко

• 9 октября 2026 года Совет ЕС утвердил новую редакцию списка некооперативных юрисдикций в налоговых целях. В нем восемь юрисдикций: Американское Самоа, Ангилья, Гуам, Палау, Россия, Теркс и Кайкос, Американские Виргинские острова и Вануату.
• Панама и Вьетнам исключены из черного списка и перенесены в Приложение II, где ЕС следит за выполнением обязательств.
• Вануату остается в списке по одной причине: по оценке Совета, страна допускает офшорные структуры без реальной экономической деятельности.
• Последствия касаются компаний и платежей: страны ЕС применяют к ним защитные налоговые меры, а консультанты обязаны сообщать о части схем с такими получателями.
• На гражданство Вануату и въезд в Шенгенскую зону решение не влияет. Визовый режим ЕС для Вануату определяется другим механизмом.

Восемь юрисдикций вместо десяти: что решил Совет

Список ведет Совет ЕС с 2017 года. Его готовит Группа по кодексу поведения в сфере налогообложения бизнеса, а утверждают министры финансов. Каждую юрисдикцию проверяют по трем блокам критериев: налоговая прозрачность, справедливое налогообложение и минимальные стандарты против размывания налоговой базы. Список пересматривают два раза в год, в феврале и октябре.

Выводы Совета от 9 октября 2026 года делят юрисдикции на две группы. Приложение I - это сам черный список, юрисдикции, которые ЕС считает некооперативными. Приложение II - это юрисдикции, которые взяли на себя обязательства и выполняют их под контролем. Во втором приложении теперь десять стран и территорий, в том числе Панама, Вьетнам, Британские Виргинские острова и Турция.

В таблице ниже стоит смотреть на третью колонку: у восьми юрисдикций из десяти ничего не изменилось. Причины приведены по тексту Приложения I, своими словами.

Панаму исключили после реформы режима, который освобождал от налога доходы из иностранных источников. В Приложении II она остается до углубленной проверки Глобального форума ОЭСР по обмену информацией. Вьетнам попал в черный список только в феврале 2026 года и вышел из него через восемь месяцев.

Список за год стал короче на три позиции. Это движение в сторону выполнения обязательств, но Вануату в нем не участвует: страна остается во всех трех редакциях.

Что это значит для вас. Если ваша компания зарегистрирована в Панаме, давление со стороны ЕС ослабло, но проверки не закончились. Если в Вануату или в России, ничего не изменилось, защитные меры продолжают действовать.

Вануату держат в списке из-за компаний, а не из-за паспортов

Формулировка в выводах Совета короткая: Вануату допускает офшорные структуры и договоренности, которые привлекают прибыль без реальной экономической деятельности, и этот вопрос пока не решен. Речь идет о критерии экономического присутствия. ЕС ожидает, что компания, которая получает прибыль в юрисдикции, ведет там реальную работу: у нее есть сотрудники, расходы и управление на месте.

Про паспорта, программу гражданства или граждан Вануату в этом пункте нет ни слова. Налоговый список ЕС вообще не оценивает программы гражданства. Он оценивает налоговые правила юрисдикции и то, как она обменивается информацией с другими странами.

Есть и сдвиг, который легко пропустить. В февральской редакции 2026 года у Вануату была вторая оговорка: страна ждала углубленной проверки Глобального форума по обмену информацией по запросу. В октябрьской редакции этой оговорки уже нет. По прозрачности Вануату продвинулась, нерешенным остается экономическое присутствие компаний.

Что это значит для вас. Для выхода из списка Вануату должна доказать ЕС, что ее компании не используются как пустые оболочки для прибыли. Пока этого не произошло, компания из Вануату в расчетах с ЕС несет дополнительный налоговый риск.

Четыре меры, которые страна ЕС применяет к платежам в Вануату

Сам список никого не штрафует. Последствия создают страны ЕС через свои законы. В 2019 году Группа по кодексу поведения согласовала руководство о защитных мерах против некооперативных юрисдикций, его одобрил Совет ЕС. По руководству каждая страна ЕС с 1 января 2021 года применяет хотя бы одну из четырех мер законодательного характера.

1. Запрет на вычет расходов. Проценты, роялти и плата за услуги, которые компания из страны ЕС платит получателю в юрисдикции из списка, не уменьшают ее налоговую базу.
2. Правила о контролируемых иностранных компаниях. Доход компании в юрисдикции из списка включается в налоговую базу ее владельца в стране ЕС.
3. Повышенный налог у источника. Страна ЕС удерживает налог по повышенной ставке с процентов, роялти, платы за услуги или вознаграждения, которые уходят в юрисдикцию из списка.
4. Ограничение освобождения дивидендов. Дивиденды и другая прибыль от дочерней компании в юрисдикции из списка не освобождаются от налога так, как это обычно происходит в холдинговых структурах.

Какую меру выбрать, решает каждая страна сама, поэтому одна и та же компания из Вануату получит разный результат в Германии, Франции или на Кипре. Кроме того, с декабря 2017 года страны ЕС применяют административные меры: усиленный контроль операций и повышенный риск налоговых проверок для тех, кто использует структуры с участием юрисдикций из списка.

Есть еще два правила ЕС, привязанные к списку напрямую. Первое - директива об обмене информацией о трансграничных схемах. Если получатель платежа между связанными лицами находится в юрисдикции из списка, схема подпадает под признак, о котором консультанты или сам налогоплательщик сообщают налоговым органам. Второе - публичная отчетность крупных групп по странам. Группа с выручкой более 750 млн евро раскрывает сведения по каждой юрисдикции из Приложения I отдельно, если та была в списке на 1 марта отчетного года.

Последний слой - не налоговый. Совет ЕС прямо указывал, что Еврокомиссия учитывает список при финансовых и инвестиционных операциях ЕС. Для частной компании из Вануату это скорее фон, но для любых сделок с европейским финансированием он закрывает дверь.

Что это значит для вас. Если ваша компания в Вануату получает деньги от европейских контрагентов, каждый такой платеж может оказаться дороже для плательщика. Это ухудшает ваши условия в переговорах, даже если формально никто ничего не запрещал.

Гражданину Вануату решение 9 октября ничего не меняет

Налоговый список ЕС не касается физических лиц как граждан. Банк или налоговая служба в ЕС смотрит не на паспорт, а на налоговое резидентство: где человек живет и где платит налоги. Гражданин Вануату, который живет в Португалии или Греции, для их налоговой службы - португальский или греческий резидент. Меры против юрисдикций из списка к нему лично не применяются.

Визовый вопрос решается отдельно. Безвизовый въезд граждан Вануату в Шенгенскую зону ЕС полностью приостановил еще в 2023 году через механизм приостановки безвиза. Регламентом ЕС 2025/11, принятым 19 декабря 2024 года, Вануату перенесли в перечень стран, гражданам которых нужна виза. Основанием были программы гражданства за инвестиции, а не налоговые правила. Подробно эту историю мы разбирали в материале о паспорте Вануату и Шенгене.

Для европейских планов это значит, что путь проходит через ВНЖ в стране ЕС. Паспорт Вануату служит его стартом: с ним можно оформить, например, ВНЖ Греции, а налоговые вопросы решаются уже по стране проживания.

Что это значит для вас. Если у вас паспорт Вануату, но нет компании в Вануату, решение Совета для вас - новость, а не задача. Паспорт действует, условия въезда в ЕС прежние.

Как список читает банк

Формального запрета обслуживать клиентов, связанных с юрисдикциями из списка, нет. Но банк в ЕС оценивает риск клиента по многим факторам, и налоговый список ЕС - один из публичных источников, которые сложно не учесть. Отдельно в ЕС действует список стран с высоким риском отмывания денег. Это другой документ с другими обязательствами для банков, и с налоговым списком он автоматически не совпадает.

Для частного счета гражданина Вануату решающим остается то же, что и раньше: подтвержденное происхождение средств и понятное налоговое резидентство. Для корпоративного счета компании из Вануату список - дополнительный вопрос комплаенса. Банк захочет понять, где компания реально работает и кто ею управляет. Что банки спрашивают у владельцев паспорта Вануату, мы разбирали в материале о счетах для граждан Вануату.

Что это значит для вас. Корпоративный счет компании из Вануату в банке ЕС открыть сложнее, чем личный счет гражданину Вануату. Готовьте документы о реальной деятельности заранее.

Когда можно не торопиться

Решение 9 октября не требует действий от большинства владельцев паспорта Вануату. Не торопитесь, если у вас нет компании в Вануату, а деньги и налоги привязаны к стране проживания. Не торопитесь и в том случае, если компания в Вануату ведет только местную деятельность и не получает платежей из ЕС: защитные меры работают на стороне страны ЕС, через платежи ее резидентов.

Резкие шаги тоже не нужны. Переносить компанию из-за одной новости дорого, а список меняется. Вануату за последний год продвинулась по прозрачности, и вопрос экономического присутствия решается законом и практикой его применения. Если компания используется для расчетов с ЕС, решение стоит принимать после расчета, сколько стоят меры конкретной страны, а не по заголовку.

Что это значит для вас. Смотрите не на флаг компании, а на потоки платежей. Если через компанию в Вануату деньги из ЕС не идут, срочных шагов нет.

Что проверить владельцу компании до февраля 2027 года

По сложившемуся графику следующий пересмотр списка ожидается в феврале 2027 года. До него есть время спокойно пройти по шагам.

Личные налоги гражданина Вануату решаются отдельно от компании. Паспорт сам по себе не меняет налоговое резидентство, об этом подробно в материале о налогах для граждан Вануату.

Как подготовлен материал

Материал основан на выводах Совета ЕС о пересмотренном списке некооперативных юрисдикций в налоговых целях от 9 октября 2026 года (документ 13854/26), от 17 февраля 2026 года (документ 5869/26) и от 10 октября 2025 года, на сообщении представительства ЕС в Панаме от 9 октября 2026 года, на отчете Группы по кодексу поведения от 25 ноября 2019 года с руководством о защитных мерах (документ 14114/19), на директиве 2018/822 об обмене информацией о трансграничных схемах, директиве 2021/2101 о публичной отчетности по странам и регламенте ЕС 2025/11 о визовом режиме для Вануату. Описание причин включения в список приведено своими словами по тексту Приложения I. Защитные меры конкретной страны ЕС зависят от ее закона. Материал не заменяет налоговую консультацию по вашей структуре.